У организации в Санкт-Петербурге на балансе имеется:
- офисное помещение кадастровой стоимостью 3880000 руб. (включено в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость);
- строение, остаточная стоимость которого на 1 января 2020 года составляла 3460000 руб. (ежемесячная сумма амортизации 42000 руб.) (не включено в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость);
-офисные кресла, остаточная стоимость на 1 января 2020 года составляла 60000 руб. (ежемесячная сумма амортизации 5000 руб.).
Определить авансовые платежи по налогу на имущество за 1. 2, 3 кварталы и налог на имущество за 4 квартал по каждому виду имущества за 2020 год.
Решение
Налог на имущество организаций рассчитывается исходя из данных о составе основных средств, числящихся в организации.
Офисное помещение
Налоговая база – кадастровая стоимость (п. 2 ст. 375 НК РФ).
Ставка налога на 2020год установлена в п. 6 ст. 2 Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2003 № 684-96 «О налоге на имущество организаций» – 1,25% (п. 1.1. ст. 380 НК РФ).
Авансовый платеж за 1,2,3 кварталы: 3880000 * 1,25% : 4 = 12125 руб.
Сумма налога на имущество за год: 3880000 * 1,25% = 48500 руб.
Строение
Налоговая база - средняя стоимость имущества за отчетный период, которая определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и последнее число отчетного периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенном на единицу (ст
. 376 НК РФ).
Ставка налога на имущество организаций – 2,2% (ст. 380 НК РФ).
Средняя остаточная стоимость имущества за 1 квартал:
((3460000 + (3460000-42000) + (3460000-42000*2) + (3460000-42000*3)) : (3+1) = 3577000 руб.
Сумма авансового платежа за 1 квартал:
3577000 * 2,2% : 4 = 19674 руб.
Средняя остаточная стоимость имущества за 6 месяцев:
((3460000+ (3460000-42000)+(3460000-42000*2)+(3460000-42000*3)+ (3460000-42000*4)+(3460000-42000*5)+(3460000-42000*6)):(6+1)=3514000 руб.
Сумма авансового платежа за 2 квартал:
3514000 * 2,2% : 4 = 19327 руб.
Средняя остаточная стоимость имущества за 9 месяцев:
((3460000+ (3460000-42000) + (3460000-42000*2) + (3460000-42000*3)+ (3460000-42000*4) + (3460000-42000*5) + (3460000-42000*6) + (3460000-42000*7)+(3460000-42000*8)+(3460000-42000*9)):(9+1) = 3451000 руб.
Сумма авансового платежа за 3 квартал:
3451000 * 2,2% : 4 = 18981 руб.
Средняя остаточная стоимость имущества за год:
((3460000 + (3460000-40000) + (3460000-42000*2) + (3460000-42000*3)+ (3460000-42000*4) + (3460000-42000*5) + (3460000-42000*6) + (3460000-42000*7)+(3460000-42000*8)+(3460000-42000*9) + (3460000-42000*10) + (3460000-42000*11) + (3460000-42000*12)) : (12+1) = 3388000 руб.
Сумма налога на имущество организаций за год:
3388000 * 2,2% = 74536 руб.
Офисные кресла относятся к имуществу, которое налогом на имущество не облагается (п
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
