Таблица 2 Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции в целом по предприятию
Вид продукции Объем продаж шт. Структура продаж Цена, руб. Переменные затраты на изделие, руб. Постоянные затраты на весь объем продаж, тыс. руб.
План Усл. Г Факт План Факт План Факт План Факт План Факт
кофемолки 57000 56700 48500
1800 2200 600 800
миксеры 4600 5400 5800
3500 4000 1800 2300
кух.комбайны
800 820 900
5500 5700 2500 2800
чайники 152 131 120
3200 2500 1500 1600
ИТОГО
100 100
3000 3900
Используйте метод абсолютных разниц для решения. ТАБЛИЦУ НАДО ЗАПОЛНИТЬ, где стоят прочерки. Каждый шаг сопровождайте выводами (СМ. лекцию)
Решение
Заполняем недостающие данные в таблице и немного ее дополняем.
Вид продукции Объем продаж шт. Структура продаж, % Цена, руб. Перемен-ные затраты на изделие, руб. Постоянные затраты на 1 изделие, руб. Себестоимость 1 изделия, руб.
План Факт План Факт План Факт План Факт План Факт план факт
Кофемол-ки 57000 48500 91,1 87,7 1800 2200 600 800 47,95 70,52 647,95 870,52
Миксеры 4600 5800 7,4 10,5 3500 4000 1800 2300 48,26 70,60 1848,26 2370,60
кух. Ком-байны 800 900 1,3 1,6 5500 5700 2500 2800 48,75 69,33 2548,75 2869,33
Чайники 152 120 0,2 0,2 3200 2500 1500 1600 39,47 65,0 1539,47 1665,0
ИТОГО 62552 55320 100 100
Постоянные расходы по изделиям были распределены пропорционально доле каждого из этих изделий в общем количестве изделий и разделено на количество таких изделий.
Так как для применения метода абсолютных разниц можно применять только мультипликативные модели и модели типа А * (В – С), то факторная модель будет выглядеть так:
П = V * (Ц – С), где
П – прибыль, руб.;
V – объем продаж, шт.;
Ц – цена, руб. за шт.;
С – себестоимость (переменные расходы на единицу + постоянные расходы на единицу), руб. на шт.
При этом прибыль в целом по предприятию будет складываться из суммы прибылей по каждому изделию.
ΔП (в целом) = Δ П (кофемолки) + ΔП (миксеры) + ΔП (кух. комбайны) + ΔП (чайники)
Рассчитаем влияние факторов на изменение прибыли по кофемолкам.
Изменение объема продаж:
ΔП (V) = (V факт – V план) * (Ц план – С план) = (48500 – 57000) * (1800 – 647,95) = - 9 792 425 руб.
Уменьшение объема продаж кофемолок на 8500 штук привело к снижению прибыли на 9 792 425 руб.
Изменение цены:
ΔП (Ц) = V факт * (Ц факт – Ц план) = 48500 * (2200 – 1800) = 19 400 000 руб.
Рост цены на 400 руб
. привел к росту прибыли в размере 19 400 000 руб.
Изменение себестоимости:
ΔП (С) = V факт * (– (С факт – С план) = 48500 * (- (870,52 – 647,95)) = - 10 794 945 руб.
Рост себестоимости 1 кофемолки на 222,57 руб. (за счет рост переменных расходов на 200 руб. и роста удельных постоянных расходов на 22,57 руб.) привел к снижению прибыли на 10 794 945 руб.
П факт = V факт * (Ц факт – С факт) = 48500 * (2200 – 870,52) = 64 479 780 руб.
П план = V план * (Ц план – С план) = 57000 * (1800 – 647,95) = 65 666 850 руб.
Общее изменение прибыли составляет:
ΔП (кофемолки) = П факт – П план = 64 479 780 – 65 666 850 = - 1 187 070 руб. – убыток в размере 1 187 070 руб.
Проверим баланс факторов.
ΔП кофемолки = ΔП (V) + ΔП (Ц) + ΔП (С) = - 9 792 425 + 19 400 000 – 10 794 945 = - 1 187 070 руб. Баланс факторов соблюден.
Рассчитаем влияние факторов на изменение прибыли по миксерам.
Изменение объема продаж:
ΔП (V) = (V факт – V план) * (Ц план – С план) = (5800 – 4600) * (3500 – 1848,26) = 1 982 088 руб.
Увеличение объема продаж миксеров на 1200 штук привело к росту прибыли на 1 982 088 руб.
Изменение цены:
ΔП (Ц) = V факт * (Ц факт – Ц план) = 5800 * (4000 – 3500) = 2 900 000 руб.
Рост цены на 500 руб. привел к росту прибыли в размере 2 900 000 руб.
Изменение себестоимости:
ΔП (С) = V факт * (– (С факт – С план) = 5800 * (- (2370,60 – 1848,26)) = - 3 029 572 руб.
Рост себестоимости 1 миксера на 522,34 руб. (за счет рост переменных расходов на 500 руб. и роста удельных постоянных расходов на 22,34 руб.) привел к снижению прибыли на 3 029 572 руб.
П факт = V факт * (Ц факт – С факт) = 5800 * (4000 – 2370,60) = 9 450 520 руб.
П план = V план * (Ц план – С план) = 4600 * (3500 – 1848,26) = 7 598 004 руб.
Общее изменение прибыли составляет:
ΔП (миксеры) = П факт – П план = 9 450 520 – 7 598 004 = 1 852 516 руб
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
