Составим текущий бюджет коммерческой организации на октябрь.
Исходные данные (для варианта 3):
Показатели Продукция А Продукция Б
1.Планируемый объем реализации, шт. 15515 20515
2.Цена без НДС за ед., р. 16 18
3.Ставка НДС, % 20% 20%
4.Срок хранения запасов, дн. 7 12
5.Запас готовой продукции на нач. периода, шт. 3600 8300
6.Запас НЗП на начало периода, шт
1435 2800
6.Длительность производственного цикла, дн. 3 4
7.Коэффициент готовности НЗП, % 50 40
8.Трудоемкость единицы продукции, чел-ч 0,6 0,7
9.Средняя часовая тарифная ставка, р. 6,5 6,5
10.Отчисления на соц. нужды, % 30% 30%
Ведомость учета материалов
Материал Запас материла на начало периода, кг Цена за 1 кг, р. Расход материала, кг
Продукция А Продукция Б
материал 1 1266 4 0,68 0,74
материал 2 29 10 0,02 0,01
материал 3 1005 8 0,3 0,25
Структура общепроизводственных расходов
Статья затрат % к итогу
Вспомогательные материалы 1
Энергозатраты
78
Фонд оплаты труда (ФОТ) 3
Отчисления 1
Ремонт, техобслуживание 9
Амортизация 8
Итого 100
Общепроизводственные расходы составляют 10% от переменных производственных затрат.
Структура коммерческих расходов, р.
Коммерческие расходы Продукция А Продукция Б Итого
На единицу На единицу
Переменные расходы
Транспортировка 0,5 0,5
Упаковка 0,3 0,3
Постоянные расходы, руб.
Реклама, стимулирование сбыта 2000
Фонд оплаты труда отдела маркетинга и сбыта 9000
Отчисления 2700
Услуги сторонних организаций и прочие расходы 3000
Структура общехозяйственных расходов
Статьи затрат % к итогу
Амортизация 30
Фонд оплаты труда (ФОТ) 14
Отчисления 5
Представительские расходы 1,4
Энергозатраты, коммерческие услуги 5,6
Услуги сторонних организаций 5,6
Налоги в составе себестоимости 38
Прочие 0,4
Итого 100
Общехозяйственные расходы составляют 10% от переменных коммерческих расходов.
Нужно полное решение этой работы?
Решение
1.Бюджет реализации
В бюджете реализации указывается прогноз сбыта по видам продукции в натуральном и стоимостном выражении. Этот бюджет представляет собой прогноз будущих доходов и является основой для всех остальных бюджетов: в конечном итоге расходы зависят от объема выпуска, а объем выпуска устанавливается на основе объема реализации. Примерный вид бюджета реализации представлен в таблице 1.
Прогноз количества реализованной продукции каждого вида, а также цен на них разрабатывается в отделе маркетинга предприятия. Объем реализации зависит как от спроса на продукцию, так и от производственной мощности предприятия. Поскольку прогноз реализации всегда содержит в себе некоторый элемент неопределенности, полезно указать максимально возможное, минимально возможное и наиболее вероятное значения.
Таблица 1 - Бюджет реализации
Наименование продукции Количество, шт. Цена без НДС, руб. Выручка без НДС, р. НДС, р.
Выручка с НДС, руб.
А 15515 16 248240 49648 297888
Б 20515 18 369270 73854 443124
Итого 617510 123502 741012
1.2. Бюджет производства (производственная программа) и бюджет переходящих запасов
Переходящие запасы включают в себя запасы готовой и незавершенной продукции (таблицы 2, 3). Запасы необходимы предприятию для бесперебойного функционирования. Необходимые переходящие запасы можно определить на основе бюджета реализации и имеющейся на предприятии информации о скорости оборачиваемости каждого из этих видов оборотных активов предприятия.
Таблица 2 - Производственная программа и бюджет переходящих запасов готовой продукции
Наименование продукции Объем реализации, шт. Срок хранения запасов на складе, дн. Запас готовой продукции, шт. Товарная продукция, шт.
на конец периода на начало периода
А 15515 7 3620 3600 15535
Б 20515 12 8206 8300 20421
Таблица 3 - Производственная программа и бюджет переходящих запасов незавершенной продукции
Наименование продукции Товарная продукция, шт. Длительность производственного цикла, дн. Коэффициент готовности, Запас незавершенной продукции, шт. Валовая продукция, шт.
% на конец периода на начало периода
А 15535 3 50% 777 1435 14877
Б 20421 4 40% 1089 2800 18710
Необходимый запас готовой продукции рассчитывают по формуле:
ГПкi=(Si*ti)/T,
где ГПкi - запас готовой продукции i-ого вида на конец периода;
Si – объём реализации i- ого вида продукции в будущем периоде,
ti – средний срок хранения готовой продукции i-ого вида на складе (в днях);
Т – длительность будущего периода (30 дней).
Нетрудно заметить, что запас готовой продукции зависит от ti — среднего срока хранения готовой продукции.
В бюджете производства определяется количество продукции, которое предполагается произвести исходя из намеченного объема продаж и потребностей в запасах готовой продукции. Производственный бюджет составляется по видам продукции на основе соотношения:
ТПi = РПi + ГПКi -ГПHi ,
где ТПi — объем товарной продукции, который должен быть произведен в планируемом периоде;
РПi — предполагаемый объем реализации продукции;
ГПHi — запасы готовой продукции на начало периода.
Но для обеспечения непрерывности производственного процесса предприятию необходим некоторый запас незавершенной продукции
. Запасы незавершенной продукции рассчитывают аналогично запасам готовой продукции, за тем исключением, что вместо срока хранения учитывают длительность производственного цикла:
НЗПКi =( Вi * ti * Кг)/Т,
где НЗПКi — запас незавершенной продукции i-го вида на конец периода;
Вi — объем выпуска i-го вида продукции за будущий период;
ti, — длительность производственного цикла (в днях);
Кг — коэффициент готовности незавершенного производства
Итак, объем выпуска валовой продукции (ВП) i-го вида равен объему выпуска товарной продукции, скорректированному на изменение запасов незавершенного производства:
ВПi = ТПi + НЗПКi - НЗПHi.
1.3. Бюджет потребностей в материалах
Бюджет потребностей в материалах (таблицы 4, 5) составляют в натуральном и стоимостном выражении. Его цель — определение количества материалов, необходимых для производства запланированного объема продукции и количества материалов, которые необходимо закупить в течение планируемого периода.
Таблица 4 - Подготовка к разработке бюджета потребности в материалах. Расход материалов, кг, по видам продукции
Материал Продукция А Продукция Б Итого потребность на расход
на 1 шт. на объем на 1 шт. на объем
материал 1 0,68 10116 0,74 13845 23962
материал 2 0,02 298 0,01 187 485
материал 3 0,3 4463 0,25 4678 9141
Таблица 5 - Бюджет потребности в материалах
Материал Потребность на расход, кг Запас материала на конец периода, кг Итого потребность в материале, кг Запас материала на начало периода, кг Объем закупок, кг Цена за кг, руб. Стоимость закупок, руб.
материал 1 23962 4792 28754 1266 27488 4 109953
материал 2 485 97 582 29 553 10 5526
материал 3 9141 1828 10969 1005 9964 8 79710
Большей частью затраты на материалы являются переменными, а потому потребность в материалах в натуральном выражении можно рассчитать по следующей формуле:
М = Н*Q + Мк,
где Н — норма расхода на единицу продукции;
Q — объем производства;
Мк — запас материалов на конец периода (15-20% от потребности на расход).
Однако существуют материалы, расход которых зависит не от объема выпуска, а от длительности планируемого периода Т (например, вспомогательные материалы, катализаторы и др.). В этом случае применяется следующая формула:
M = H * т.
Объем закупок равен разности между потребностью в материалах и запасом, имеющимся на предприятии к началу планового периода:
3 = М – Мн
стоимость закупок
С = 3 * Ц,
где 3 — объем закупок (в натуральном выражении);
Ц — цена.
Исходя из стандартного размера партии, периодичности закупок и среднего срока оплаты составляется график оплаты кредиторской задолженности перед поставщиками материалов (это важно для прогнозирования денежных потоков и составления финансового плана).
1.4. Бюджет прямых затрат на оплату труда
Бюджет прямых затрат (таблица 6) на оплату труда составляется на базе производственной программы.
Для определения плановых затрат на оплату труда ожидаемый объем производства каждого вида продукции умножают на трудоемкость единицы продукции, а затем полученную трудоемкость выпуска умножают на стоимость 1 чел.-ч (т.е
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
