С. работает менеджером в супермаркете. Ее зарплата по контракту составляет 22 000 руб. в месяц. Кроме зарплаты, она получила в текущем году от супермаркета:
– премию по итогам года. Премия была начислена в декабре текущего года, но выплачена в следующем году. Всего С. получила на руки 21 750 руб. в январе и столько же – в феврале следующего года;
– бесплатные обеды на сумму 1 200 руб. в месяц (обеды были предусмотрены ее контрактом);
– оплаченный отдых в январе на сумму 35 000 руб. (компания оплатила это за счет чистой прибыли);
– скидки 20 % на товары в супермаркете (сумма скидок за год – 6 500 руб.);
– мобильный телефон стоимостью 6 700 руб. на свой день рождения;
– оплату абонемента в бассейн на сумму 8 000 руб.;
– добровольную медицинскую страховку страховой компании на сумму 30 000 руб.
Рассчитать НДФЛ для С.
Решение
Налогооблагаемый доход и НДФЛ, удержанный с нее поместу работы, руб.:
Согласно ст.224 п.1 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
Годовая зарплата (22 000 х 12) 264 000
Премия (21 750 х 2) 43 500
3. Согласно ст.217 НК не подлежат налогообложению доходы, не превышающие 4 000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
- стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
Подарок (6 750 — 4000) 2 750
4. в п. 9 статьи 217 НК написано, что налог на доходы не платят «с суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок». Однако льготу по НДФЛ применить нельзя, если путевка туристическая, то есть если она «не предполагает проведение комплекса лечебных мероприятий» (из разъяснений Минфина в письме от 19 января 2004 г
. № 04-04-06/10). Помимо этого, здравница должна располагаться на территории России и иметь статус санаторно-курортного или оздоровительного учреждения.
Отдых 35 000
5. Согласно подпункту 1 п.2 ст. 211 НК РФ талоны на питание являются доходом в натуральной форме. Удерживается ежемесячно с 1 000 руб. согласно п.4 ст. 226
Обеды (1000 х 12) 12000
Абонемент 8000
7. Личное добровольное страхование сотрудников организации за счет средств работодателя не облагается НДФЛ. (письмо Минфина России от 17 июня 2008 г. № 03-04-06-01/216.)
Так не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц суммы взносов, вносимых работодателями по договорам добровольного личного страхования, заключенным в порядке, определенном Законом Российской Федерации от 28.06.1991 N 1499-1 "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации".
Медицинская страховка – 30 000
Налогооблагаемый доход: 264000+43500+2750+35000+12000+8000+30000 = 395 250
НДФЛ: 395250*13%=51 383 руб
Заключение
Анализ НДФЛ - неотъемлемая часть функционирования экономики любой страны
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
