Российской организацией ООО «Промснаб» в I квартале получены доходы от реализации продукции 4 800 000 руб. (без НДС).
Внереализационные доходы: - от долевого участия в виде дивидендов – 145 000 руб.;
- положительная курсовая разница – 77 700 руб.
Уплачены штрафы за нарушение налогового законодательства – 190 000 руб.
Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам – 2 880 000 руб.
Косвенные расходы – 960 000 руб., в том числе налоги сборы – 166 400 руб.
В феврале реализовано основное средство за 180 000 руб. (без НДС), остаточная стоимость которого - 172 000 руб. Основное средство было приобретено и введено в эксплуатацию в марте прошлого года. Согласно учетной политике затраты на капитальные вложения в размере 10% от первоначальной стоимости были включены в расходы.
15 января получен кредит в размере 1400 000 руб. на три месяца под 15% годовых. Уплата процентов по кредиту производится ежемесячно.
В соответствии с учетной политикой ООО «Плутос» создает резерв по сомнительным долгам.
По результатам инвентаризации, проведенной на 31 марта, общая сумма сомнительной дебиторской задолженности на балансе организации составляет 680 000 руб., в том числе со сроком возникновения:
- свыше 90 дней - 320 000 руб.;
- от 45 до 90 дней (включительно) - 40 000 руб.;
- до 45 дней - 320 000 руб.
ООО «Промснаб» уплачивает ежемесячные авансовые взносы.
В первом квартале их ежемесячная сумма составляла 48 400 руб.
Определите сумму налога на прибыль, уплачиваемого ООО «Промснаб» в федеральный и региональный бюджеты за первый квартал.
Нужно полное решение этой работы?
Решение
Налог на прибыль организаций регулируется главой 25 НК РФ. Объектом налогообложения (ст. 247 НК РФ) является прибыль, рассчитанная как величина полученных доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов.
Налоговая база (ст. 274 НК РФ) определяется как денежное выражение прибыли,
Определим налогооблагаемые доходы:
Доходы от реализации продукции - 4 800 000 руб.
Внереализационные доходы:
- от долевого участия в виде дивидендов – 145 000 руб.
- положительная курсовая разница – 77 700 руб.
От реализации основного средства -180 000руб.
Следует восстановить амортизационную премию в той же сумме, которая была учтена в расходах при ее применении.
Сумма восстановленной амортизационной премии включается во внереализационные доходы в периоде продажи основного средства, с одновременным увеличением остаточной стоимости основного средства, учитываемой в расходах при его продаже.
Предположим, что первоначальная стоимость составляет 200 000руб
. (В условии задачи не указана первоначальная стоимость основного средства).
10%=20 000руб.
Восстановленная сумма амортизационной премии= 20 000руб.
Итого доходов 5 222 700руб.
Определим налогооблагаемые расходы:
Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам – 2 880 000 руб.
Косвенные расходы – 960 000 руб.
Остаточная стоимость реализованного имущества -192 000 руб. (с учетом возвращенной амортизационной премии)
Определим проценты за кредит:
Январь = 1400000*0,15*16/365=9205,48руб.
Февраль = 1400000*0,15/28/365=16 109,59руб.
Март =1400000*0,15*31/365=17 835,62руб.
Всего процентов за квартал =43 150,69руб.
Величина резерва по сомнительным долгам зависит от срока сомнительной задолженности
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
