Разработка плана по прибыли финансового плана и планового баланса

А )Разработка плана (бюджета) по прибыли.
План по прибыли составляется на год (табл. 1).
Таблица 1 -План (бюджет) по прибыли, тыс. р.
Показатель Величина
Валовой доход (валовая выручка) 12000
Издержки на приобретение товаров 9000
Заработная плата 720
Маржинальный доход (величина покрытия) 2280
Арендная плата 180
Реклама 210
Прочие постоянные издержки 600
Всего постоянные издержки (кроме
амортизации)
990
Чистый доход 1290
Амортизация:
а) торгового оборудования 80
б) грузового автомобиля 20
в) склада 30
Прибыль 1160
Комментарий к плану по прибыли
Показатели бюджета по прибыли взяты из исходных данных.
По строке «Маржинальный доход (величина покрытия)»: величина показателя определяется как разница между выручкой и переменными издержками (на сырье, заработную плату).
По строке «Амортизация»: а) торгового оборудования
400 тыс. р.  80 тыс. р.; 5 лет
б) грузового автомобиля
100 тыс. р.  20 тыс. р.; 5 лет
в) склада
150 тыс. р.  30 тыс. р.
5 лет
Б)Разработка финансового плана (бюджета) (БДС)
Финансовый план разрабатывается на основе сопоставления ожидаемых поступлений и ожидаемых платежей. Исходя из этого можно определить, будет ли финансовое положение фирмы надежным.
Финансовый план разрабатывается с поквартальной разбивкой. В течение года потребность в денежных средствах может существенно меняться. Это означает, что план с разбивкой по кварталам может показать недостаток денежных средств в один или несколько моментов периода.
Финансовый план состоит из четырех показателей за каждый период (квартал):
Поступления - приток наличных средств, который должен пройти через расчетный счет или кассу предприятия.
Платежи - отток наличных средств.
Поступления минус платежи за период (квартал). Если показатель имеет положительное значение, то в этот период предприятие будет ликвидно, если отрицательное - у предприятия возникнет кредиторская задолженность и оно не сможет рассчитаться по своим долгам в срок.
Поступления минус платежи с нарастающим итогом. Это сальдо накопительное планируемого периода (квартала), представляющее собой сумму сальдо текущего периода и сальдо накопительное прошлого периода. Желательно, чтобы сальдо накопительное имело положительное значение. В противном случае уже на этапе планирования предприятие обречено на банкротство.
Если при расчете показателей финансового плана по строкам «Поступления минус платежи» и «Поступления минус платежи с нарастающим итогом» возникают отрицательные величины, то необходимо на этапе разработки финансового плана (планирования) управлять ликвидностью. Пути выхода из создавшегося положения могут быть разнообразными. Например, реально предусмотреть предоплату, уменьшить дебиторскую задолженность, увеличить собственный капитал за счет наличных средств, минимизировать налоговые выплаты, снизить себестоимость и т.п.
Финансовый план выполняет две функции: воспроизводственную и контрольную. Воспроизводственная функция состоит в обслуживании денежными ресурсами кругооборота основного и оборотного капитала в процессе коммерческой деятельности предприятия на основе формирования и использования денежных поступлений и платежей. Финансовый контроль позволяет не только выявить непроизводительное использование материальных, трудовых и денежных ресурсов, но и найти резервы повышения эффективности производства, предупредить возможные потери и непроизводительные затраты. Финансовый план приведен в табл.2.
Таблица 2 - Финансовый план (бюджет) , тыс. р.
Показатель Квартал
1-й 2-й 3-й 4-й
1. Поступления:
Первоначальный капитал 500 - - -
Продажа за наличные 210
0 210
0 210
0 210
0
Продажа на условиях одномесячного
кредита 60
0 90
0 90
0 90
0
Итого поступлений: 320
0 300
0 300
0 300
0
2. Платежи
Создание начального товарного запаса 225 - 900 -
Текущие закупки товаров на условиях
-За наличные
-двухмесячного кредита 1125
375 1125
1125 1125
1125 1125
1125
Заработная плата 180 180 180 180
Уменьшение собственного капитала 45 45 45 45
Арендная плата 90 45 45 45
Торговое оборудование - - 200 -
Склад 150 - - -
Реклама 120 30 30 30
Прочие постоянные издержки 150 150 150 150
Итого платежей: 2460 2700 3800 2700
3. Поступления минус платежи 740 300 -800 300
4. Поступления минус платежи с нарастающим итогом 740 1040 240 540
Комментарий к финансовому плану
Построке «Первоначальный капитал»: согласно п.5 исходных данных
первоначальный капитал 500 тыс. р. вложен в
1-м квартале.
По строке «Продажа продукции за наличные»: согласно п. 1 за наличные продается 70% продукции. В квартал:
12000 0,70  2100 тыс. р.
4 кв.
По строке «Продажа продукции на условиях одномесячного кредита»: согласно п. 1 50%продукциипродаетсявкредит. В квартал:
12000 0,30  900 тыс. р.,
4 кв.
в месяц
900
3 мес.
 300 тыс. р.
Для расчета поступлений от продажи продукции на условиях одномесячного кредита составляем вспомогательную таблицу (табл. 3).
Т а б л и ц а 3 - Расчет дебиторской задолженности, тыс. р.
Период Продажа продукции на условиях одномесячного
кредита Поступления от реализации продукции на условиях
одномесячного кредита
в квартал в месяц в месяц в квартал
Январь
900 300 -
600
Февраль
300 300
Март
300 300
Апрель
900 300 300 900
Май
300 300
Июнь
300 300
Июль
900 300 300 900
Август
300 300
Сентябр
ь
300 300
Октябрь
900 300 300 900
Ноябрь
Декабрь
300
300* 300
300
* За продукцию, проданную в декабре на сумму 300 тыс. р., деньги поступят в следующем году. Поэтому 300 тыс. р. покажем как дебиторскую задолженность в балансе в активах.
По строке «Создание начального запаса товаров»: закупка товаров за год на сумму 9000 тыс. р.; число оборотов товарного запаса - 4 раза (п. 2). Начальный товарный запас:
9000  2250 тыс. р.
4
Оплата запаса сырья - в январе планируемого года.
По строке «Текущие закупки товаров»: согласно п. 2 закупки осуществляются равномерно на условиях: 50% за наличные, 50% - на условиях двухмесячного кредита. В квартал:
4500  1125 тыс. р. 4 кв.
в месяц:
1125
3 мес.
 375 тыс. р.
Для расчета платежей по закупке сырья на условиях двухмесячного кредита составляем вспомогательную таблицу (табл . 4)
Таблица 4 - Расчет кредиторской задолженности, тыс. р.
Период Закупка сырья на условиях двухмесячного
кредита Платежи за сырье на условиях
двухмесячного кредита
в квартал в месяц в месяц в квартал
Январь
1125 375 -
375
Февраль
375 -
Март
375 375
Апрель
1125 375 375
1125
Май
375 375
Июнь
375 375
Июль
1125 375 375
1125
Август
375 375
Сентябр
ь
375 375
Октябрь
1125 375 375
1125
Ноябрь
375* 375
Декабрь
375* 375
* За сырье, купленное в ноябре и декабре на сумму 750 тыс. р., оплата будет произведена в следующем году. Эта сумма будет отражена в балансе как кредиторская задолженность в пассивах.
По строке «Заработная плата»: в соответствии с п. 4 заработная плата 60 тыс. р. в месяц. За квартал
60 тыс. р. 3 мес.  180 тыс. р.
По строке «Уменьшение собственного капитала»: в соответствии с п. 6 - 15 тыс. р. в месяц. За квартал
15 тыс. р. 3 мес.  45 тыс. р.
По строке «Арендная плата»: в соответствии с п. 7 аренда составляет 15 тыс. р. в месяц. За квартал
15 тыс. р. 3 мес.  45 тыс. р.
Арендная плата выплачивается авансом за три месяца вперед. Поэтому в 1-м квартале будет выплачено 45 тыс. р. за 1-й квартал и 45 тыс. р. за 2-й; всего 90 тыс. р. Во 2-м квартале - за 3-й - 45 тыс. р.; в 3-м - за 4-й - 45 тыс. р.; в 4-м - за 1-й квартал следующего года 45 тыс. р. Эта сумма будет отражена в балансе как дебиторская задолженность в активах.
По строке «Торговое оборудование»: в соответствии с п. 8 платежи в 3-м квартале -
50%:
400 тыс. р. 0,50  200 тыс. р.
Остальная сумма 200 тыс. р. отразится в плановом балансе как кредиторская
задолженность в пассивах.
По строке «Склад»: в соответствии с п. 9 оплачивается в 1-м квартале 150 тыс. р.
По строке «Реклама»: в соответствии с п. 10 в 1-м квартале стартовая стоимость рекламной кампании 100 тыс. р., в феврале и марте по 10 тыс. р. Итого: в 1-м квартале 120 тыс. р. Во 2-м, 3-м и 4-м кварталах по 30 тыс. р.
По строке «Прочие постоянные издержки»: в соответствии с п. 11 расходы 150 тыс. р. ежеквартально.
Разработка планового баланса. Осуществляется с учетом показателей плана по прибыли и финансового плана. Плановый баланс не следует считать центральным элементом экономического управления. На основе баланса дается оценка финансового состояния предприятия. Он отражает финансовое состояние предприятия на определенный день (на 31 декабря). Как известно, баланс делится на две части: слева показывают актив, справа - пассив и собственный капитал (акционерный капитал). Обе части всегда сбалансированы. Актив включает: основной капитал; оборотный капитал; предварительную оплату и расходы, отложенные на будущие периоды; нематериальные активы. Пассив показывает источники погашения статей актива. Балансовая стоимость основного капитала включает стоимость различных основных средств, уменьшенную на сумму начисленных амортизационных отчислений, на дату составления баланса. Обычно в оборотный капитал входят денежные средства и те активы, которые при нормальном функционировании предприятия будут превращены в денежные средства в ближайшем будущем - в течение года. Пассив включает все долговые обязательства: краткосрочные, срок погашения которых наступает в течение года, и долгосрочные, которые погашаются не раньше, чем через год. Плановый баланс приведен в табл. 5.
Таблица 5 - Плановый баланс, тыс. р.
Актив Пассив
Основной капитал
Собственный капитал 1580
а) торговое оборудование 320
б) грузовой автомобиль 80 Задолженность по текущему кредиту банка
в) склад 120
-
Начальный товарный
запас 2250 Кредиторская
задолженность 1125
Дебиторская задолженность
300 по формированию
начального товарного запаса
Арендная плата (аванс) 45
Денежные средства
540 Товарная кредиторская задолженность
750
Задолженность поставщикам оборудования
200
Баланс: 3655 Баланс: 3655
Комментарий к плановому балансу
По строке «Основной капитал»:
а) стоимость торгового оборудования:
на начало года 400 тыс.
р.;
амортизация -80 тыс.
р.;
остаточная стоимость на конец
года 320 тыс.
р.
б) стоимость грузового автомобиля:
на начало года 100 тыс.
р.;
амортизация -20 тыс.
р.;
остаточная стоимость на конец года 80 тыс.
р.
в) стоимость склада:
на начало года 150 тыс.
р.;
амортизация -30 тыс.
р.;
остаточная стоимость на конец
года 120 тыс.
р.
По строке «Начальный товарный запас»: в соответствии с финансовым планом начальныйтоварныйзапассоставляет 2250 тыс. р.
По строке «Дебиторская задолженность»: в соответствии с финансовым планом за продукцию, реализованную в кредит в декабре на сумму 300 тыс. р. (см. табл. 8.4).
По строке «Арендная плата (аванс)»: в соответствии с условиями аванс 45 тыс. р. уплачен в 4-м квартале (см. финансовый план).
По строке «Денежные средства»: сальдо накопительное планируемого года - 540 тыс. р. (см. строку «Поступления минус платежи с нарастающим итогом» финансового плана).
Если бы показатель имел отрицательное значение, то эта сумма отразилась бы в пассиве по строке «Задолженность по текущему кредиту».
По строке «Собственный капитал»:
первоначальный капитал (п .5) 500 тыс. р.
грузовой автомобиль 100 тыс. р.
нераспределенная прибыль (план по при-были) 1160 тыс.
р.
уменьшение собственного капитала (п. 6) -180 тыс.
р.
собственный капитал на конец года 1580 тыс.
р.
По строке «Задолженность по текущему кредиту банка»: задолженности нет. Итоговый результат (сальдо накопительное) финансового плана имеет положительный результат.
По строке «Кредиторская задолженность по формированию начального товарного запаса»: согласно п. 3 в следующем году будет оплачено 50% начального товарного запаса:
2250 050  1125 тыс. р.
По строке «Товарная кредиторская задолженность»: в соответствии с расчетом, выполненным в комментарии к финансовому плану (табл. 8.5), товарная кредиторская задолженность за товары, купленные в ноябре и декабре, составляет 750 тыс. р.
По строке «Задолженность поставщикам оборудования»: в соответствии с расчетом, выполненным в комментарии к финансовому плану, задолженность поставщикам оборудования составляет 200 тыс