Рассчитайте гибкие сметы по I и II вариантам, а также гибкую смету производственного цеха и определите эффективность вариантов уровней деловой активности работы хозяйствующего субъекта, используя следующие данные:
Уровень деловой активности,
изделий
4200 4500 4700 5000
Статьи затрат Формула сметы
Основные материалы 6 д.е. на
1 изделие
Заработная плата основных производственных рабочих 7 д.е. на
1 изделие
Переменные накладные расходы 5 д.е. на
1 изделие
Постоянные накладные расходы 70 000 д.е.
Производственные накладные расходы 18 000 + 2 д.е. на изд.
Административные накладные расходы 37 000
Реализационные накладные расходы 15 000 + 3 д.е. на изд.
Вспомогательные материалы 4 200 + 0,25 д.е. на изд.
Заработная плата вспомогательных рабочих 1 750 + 0,35 д.е на изд.
Заработная плата администрации и специалистов цеха 5 275
Электроэнергия 0,4 д.е. на изд.
Освещение и отопление -
Амортизация здания и оборудования цеха 0,4 д.е. на изд.
Техническое обслуживание и ремонт оборудования 2 875 + 1 д.е. на изд.
Показатели Уровень деловой активности, изделий
4200 4500 4700 5000
Цена единицы изделия, при которой обеспечивается соответствующий объем продаж
49
47
45
43
Решение
Возможны два способа разработки и представления гибкой сметы. По первому способу любая статья является «чистой», т.е. представляет собой либо переменные, либо постоянные затраты.
Таблица 1.
Расчет гибкой сметы по 1 варианту
Статьи затрат Формула сметы Уровень деловой активности, изделий
4200 4500 4700 5000
Основные материалы 6 д.е. на 1 изделие 25 200 27 000 28 200 30 000
Заработная плата основных производственных рабочих 7 д.е. на 1 изделие 29 400 31 500 32 900 35 000
Переменные накладные расходы 5 д.е. на 1 изделие 21 000 22 500 23 500 25 000
Постоянные накладные расходы 70 000 д.е. 70 000 70 000 70 000 70 000
Всего себестоимость х 145 600 151 000 154 600 160 000
При втором способе разработки гибких смет в основу кладется функциональное назначение затрат. Деление затрат на переменные и постоянные сохраняется, и те статьи накладных расходов, которые являются смешанными, т.е. включают в себя как постоянную, так и переменную составляющие, определяются на основе полной формулы гибкой сметы. В этом случае гибкая смета будет выглядеть следующим образом:
Таблица 2.
Расчет гибкой сметы по 2 варианту
Статьи затрат Формула сметы Уровень деловой активности, изделий
4200 4500 4700 5000
Основные материалы 6 д.е. на 1 изделие 25 200 27 000 28 200 30 000
Заработная плата основных производственных рабочих 7 д.е. на 1 изделие 29 400 31 500 32 900 35 000
Производственные накладные расходы 18 000 + 2 д.е. на изд. 26 400 27 000 27 400 28 000
Административные накладные расходы 37 000 37 000 37 000 37 000 37 000
Реализационные накладные расходы 15 000 + 3 д.е. на изд. 27 600 28 500 29 100 30 000
Всего себестоимость х 145 600 151 000 154 600 160 000
Сравнение таблиц 1 и 2 показывает, что постоянные накладные расходы в сумме 70 000 д. е., представленные в первом варианте расчета гибкой сметы одной статьей, во втором варианте распределены по трем самостоятельным статьям накладных расходов притом, что только одна из них — «Административные накладные расходы» — включает лишь постоянную составляющую. В свою очередь, гибкая смета, составленная по второму варианту, показывает, какой вклад в формирование переменных накладных расходов на единицу продукции вносят стадии производства и реализации (2 д.е. и 3 д.е. соответственно).
В зависимости от уровня составления сметы структура накладных расходов может существенно отличаться, и по мере ее конкретизации из состава статей, являющихся смешанными, могут выделяться постоянные и переменные затраты.
Так, гибкая смета для цеха производственной фирмы может иметь следующий вид:
Таблица 3.
Расчет гибкой сметы производственного цеха
Статьи затрат Формула сметы Уровень деловой активности, изделий
4200 4500 4700 5000
Основные материалы 6 д.е
. на 1 изделие 25 200 27 000 28 200 30 000
Заработная плата основных производственных рабочих 7 д.е. на 1 изделие 29 400 31 500 32 900 35 000
Вспомогательные материалы 4 200 + 0,25 д.е. на изд. 5 250 5 325 5 375 5 450
Заработная плата вспомогательных рабочих 1 750 + 0,35 д.е на изд. 3 220 3 325 3 395 3 500
Заработная плата администрации и специалистов цеха 5 275 5 275 5 275 5 275 5 275
Электроэнергия 0,4 д.е. на изд. 1 680 1 800 1 880 2 000
Освещение и отопление - 2 220 2 100 2 020 1 900
Амортизация здания и оборудования цеха 0,4 д.е. на изд. 1 680 1 800 1 880 2 000
Техническое обслуживание и ремонт оборудования 2 875 + 1 д.е. на изд. 7 075 7 375 7 575 7 875
Всего накладных расходов х 26 400 27 000 27 400 28 000
Итого затрат цеха х 81 000 85 500 88 500 93 000
В гибкой смете, составляемой на уровне цеха, производственные накладные расходы, являющиеся смешанными для предприятия в целом, представлены одной статьей постоянных, двумя статьями переменных, и тремя статьями смешанных затрат. Система гибких смет, составленных по функциональному признаку (местам возникновения затрат), обеспечивает информационные возможности анализа как на стадии принятия управленческих решений, так и при оценке результатов деятельности за прошедший период.
Использование гибких смет для анализа вариантов управленческих решений
На стадии планирования осуществляется разработка вариантов предполагаемой хозяйственно-финансовой деятельности и выбор из них наиболее приемлемых. При этом уровни деловой активности (объемы производства), закладываемые в гибкую смету, представляют собой варианты управленческих решений. В свою очередь, информация о затратах и финансовых результатах по каждому варианту позволяет осуществлять анализ с целью выбора того варианта, который исходя из имеющихся или предполагаемых производственных возможностей предприятия и потребностей рынка представляется наиболее эффективным
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
