Рассчитайте гибкие сметы по I и II вариантам а также гибкую смету производственного цеха и определите эффективность вариантов уровней деловой активности работы хозяйствующего субъекта

I вариант
По первому варианту формирование гибкой сметы предполагает выделение статей затрат и группировка исключительно по принципу отношения только к переменным расходам или только к постоянным расходам. Формирование гибкой сметы для заданных уровней активности по I варианту приведено в таблице 1.
Таблица 1
Гибкая смета (I вариант)
Статьи затрат Формула сметы Уровень деловой активности, изделий
10 250 10 750 11 750 12 625
Основные материалы 6 д.е. на 1 изделие 61 500 64 500 70 500 75 750
Заработная плата основных производственных рабочих 7 д.е. на 1 изделие 71 750 75 250 82 250 88 375
Переменные накладные расходы 5 д.е. на 1 изделие 51 250 53 750 58 750 63 125
Постоянные накладные расходы 70 000 д.е. 70 000 70 000 70 000 70 000
Всего себестоимость х 254 500 263 500 281 500 297 250
Совокупные переменные изменяются от уровня деловой активности, рассмотрим для примера расчет совокупных затрат на материалы:
Материалы (уровень активности 10 250) = 10 250 * 6 = 61 500 д.е.
Материалы (уровень активности 10 750) = 10 750 * 6 = 64 500 д.е.
Аналогично выполнен расчет всех переменных расходов для всех уровней активности.
Постоянные расходы объема производства и продаж активности не зависят, поэтому их величина остается неизменной – 70 000 д.е. для всех уровней.
II вариант
При построении гибкой сметы по второму варианту, в основу заложено функциональное назначение затрат. При этом если, затраты носят смешанный характер, то в них отдельно выделяется постоянная часть и переменная. Таким образом, в гибкой смете, сформированной по II варианту, также учитывается переменный и постоянный характер затрат. Гибкая смета, сформированная по II варианту, представлена в таблице 2.
Таблица 2
Гибкая смета (II вариант)
Статьи затрат Формула сметы Уровень деловой активности, изделий
10 250 10 750 11 750 12 625
Основные материалы 6 д.е. на 1 изделие 61 500 64 500 70 500 75 750
Заработная плата основных производственных рабочих 7 д.е. на 1 изделие 71 750 75 250 82 250 88 375
Производственные накладные расходы 18 000 д.е. (постоянные расходы) + 2 д.е. на 1 изделие 38 500 39 500 41 500 43 250
Административные накладные расходы 37 000 д.е. (постоянные расходы) 37 000 37 000 37 000 37 000
Реализационные накладные расходы 15 000 д.е . (постоянные расходы) + 3 д.е. на 1 изделие 45 750 47 250 50 250 52 875
Всего себестоимость x 254 500 263 500 281 500 297 250
Рассмотрим порядок формирования смешанных затрат для разных уровней активности на примере производственных накладных расходов. Постоянная часть данных расходов остается неизменной, а переменная изменяется при изменении объемов производства.
Производственные накладные (уровень 10 250)=18000+ 2*10 250= 38 500 д.е.
Производственные накладные (уровень 10 750) =18000+2*10 750 = 39 500 д.е.
Сравнение гибкой сметы по двум варианта, позволяет увидеть, что постоянные затраты, отраженные в смете I одной суммой, являются составляющими трех отдельных статей накладных расходов: две из которых являются по характеру смешанными и только статья «Административные расходы» сформировано исключительно их постоянных затрат.
Кроме того, гибкая смета, сформированная по II варианту позволяет рассмотреть структуру переменных накладных расходов из 5 ед. 2 ед. накладных расходов (производственные накладные) относятся к производственному процессу, а 3 ед. к процессу реализации (реализационные накладные).
Еще большей детализации подвергаются производственные накладные расходы при формировании сметы производственного цеха. Пример гибкой сметы производственного цеха представлен в таблице 3.
Таблица 3
Гибкая смета производственного цеха
Показатели Формула сметы Уровень деловой активности, изделий
10 250 10 750 11 750 12 625
Основные материалы 6 д.е. на 1 изделие 61 500 64 500 70 500 75 750
Заработная плата основных производственных рабочих 7 д.е. на 1 изделие 71 750 75 250 82 250 88 375
Вспомогательные материалы 4200 д.е. постоянные расходы) + 0,25 д.е. на 1 изделие
6 763 6 888 7 138 7 356
Заработная плата вспомогательных рабочих 1750 д.е. (постоянные расходы) + 0,35 де на1 изделие 5 338 5 513 5 863 6 169
Заработная плата администрации и специалистов цеха 5275 д.е. (постоянные расходы) 5 275 5 275 5 275 5 275
Электроэнергия 0,4 д.е. на 1 изделие 4 100 4 300 4 700 5 050
Освещение и отопление - 0 0 0 0
Амортизация здания и оборудования цеха 3900 д.е. 3 900 3 900 3 900 3 900
Техническое обслуживание и ремонт оборудования 2875 ПР + 1 д.е