Рассчитать размер амортизации в БУ и НУ в мае 2020 г.
Вводные:
ОС принято на учет 15.06.2017г. Первоначальная стоимость 1000000 руб. СПИ 3 года. Проведена модернизация 25.04.2020 в размере 300000 руб. с увеличением СПИ до 5 лет.
Решение
Применим линейный метод амортизации, поскольку иное не указано в условии.
В соответствии со ст.259 НК РФ при установлении налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения линейного метода начисления амортизации, а также при применении линейного метода начисления амортизации в отношении объектов амортизируемого имущества в соответствии с пунктом 3 статьи 259 настоящего Кодекса применяется порядок начисления амортизации, установленный настоящей статьей.
Сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:
К = 1/n х 100%
где K - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;
n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
Рассчитаем норму амортизации для заданного в условии ОС
К = 1/3 х 100% = 33,33% в год.
Начисление амортизации производится ежемесячно с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия ОС к учету ( п
. 24 ПБУ 6/01 для БУ, п. 4 ст. 259 НК РФ для НУ).
Рассчитаем сумму амортизации ОС до даты его модернизации
2017 год (с июля по декабрь)
1000000 х 33,33% / 12мес. х 6 мес. = 166650 руб.
2018 год
1000000 х 33,33% = 333300 руб.
2019 год
1000000 х 33,33% = 333300 руб.
2020 год (с января по март)
1000000 х 33,33% / 12 мес х 3 мес = 83325 руб.
Итого сумма амортизации составила
166650 + 333300 + 333300 + 83325 = 833 250 руб.
Остаточная стоимость ОС на дату модернизации составила
1000000 – 833250 = 166750 руб.
После модернизации стоимость ОС составила
166750 руб