Рассчитать налоговую нагрузку предприятия и выбрать оптимальный режим налогообложения: ОСН, УСН (объект доходы) и УСН (объект доходы-расходы). Предприятие планирует заниматься разработкой программ для ЭВМ и баз данных.
Исходные данные для расчета:
Планируемая годовая выручка с учетом НДС 20%
TRв= (12,165+2∙15) = 42,165 млн. рублей;
Расходы предприятия
ТСр = (9,115+1,5∙15) = 31,615 млн. рублей,
Выручка при УСН
TRУСН=(1 - 0,01∙15) ∙ 42,165 = 35,840 млн. рублей,
Расходы при УСН
ТСУСН= (0,9 + 0,01∙15) ∙(31,615 – 3,162) = 29,876 млн. рублей.
Решение
1. Определим чистую выручку:
TRр = TRв / (1+δНДС),
Где δНДС – ставка НДС. Основная ставка НДС 20%, в расчете 0,2.
TRр = 42,165 / (1 + 0,20) = 35,1375 млн. руб.,
2. Рассчитаем смету затрат, состав которой содержит следующие статьи:
материальные расходы, См = 30% ТСр
См = 30 % 31,615 = 9,4845 млн. руб.
расходы на оплату труда
Сфот = 40 % 31,615 = 12,646 млн. руб.
амортизационные отчисления
Аt = 10 % 31,615 = 3,1615 млн. руб.
прочие затраты (Спз).
Спз = 20 % 31,615 = 6,323 млн. руб.
Расходы на производство и реализацию при ОСН:
ТСр = См +Сфот + Аt +Спз = 9,4845 + 12,646 + 3,1615 + 6,323 = 31,615 млн. руб.
3. Определим НДС к уплате в бюджет (ННДС) по формуле:
Нндс = Нндсначис - Нндсвыч,
где ННДСначис- НДС к начислению в бюджет с общего объема реализации. Можно определить по формуле:
Нндсначис = TRв – TRр = 42,165 – 35,1375 = 7,0275 млн. руб.,
Нндсвыч – входной НДС, принятый к вычету. В работе необходимо использовать следующее соотношение:
Нндсвыч = 0,2∙(См + 0,2∙Спз) = 0,2 (9,4845 + 0,2 6,323) = 2,1498 млн. руб.
Нндс = 7,0275 – 2,1498 = 4,8777 млн. руб.
4. Определим страховые взносы во внебюджетные государственные фонды начисляемые на заработную плату работников предприятия в соответствии с законодательством РФ
. В работе будем использовать основной тариф, равный 30%:
Нстр.в = 30% ∙ Сфот= 30 % ∙ 12,646 = 3,7938 млн. руб.,
5. Определим налог на прибыль и чистую прибыль предприятия.
Прибыль от реализации (Пр) или прибыль от основных видов деятельности;
Пр = TRр – ТСр
Пр = 35,1375 – 31,615 = 3,5225 млн. руб.
Балансовая прибыль (Пб) или общая бухгалтерская прибыль предприятия;
Пб = Пр + TRпр–ТСпр = Пр + Ппр
где TRпр–прочие доходы,
ТСпр – прочие расходы,
Ппр – прибыль от прочих операций, в работе данный показатель равен 0.
Пб = 3,5225 + 0 = 3,5225 млн. руб.
Налогооблагаемая прибыль (Пн-о):
Пн-о = Пб – ΔП
где ΔП – величина корректировки балансовой прибыли, в работе данный показатель равен 0.
Пн-о = 3,5225 – 0 = 3,5225 млн. руб.
Налог на прибыль (Нпр):
Нпр= 20%∙ Пн-о
Нпр= 20% ∙ 3,5225 = 0,7045 млн. руб.
Чистая прибыль (Пч):
Пч = Пб – Нпр,
Пч = 3,5225 – 0,7045 = 2,818 млн. руб.
6. Общая сумма всех налогов к уплате в бюджет составит:
ΣНiосн =Нндс + Нстр.в +Нпр
ΣНiосн = 4,8777 + 3,7938 + 0,7045 = 9,376 млн
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
