Расчет налога на прибыль организаций
Расходы
Таблица 4
Расходы (тыс. руб.)
Показатели
Списано сырья и материалов на производство и реализацию продукции (без НДС) 1578
Приобретено и оприходовано материалов, используемых для упаковки и предпродажной подготовки товаров (с учетом НДС) 1360
На приобретение инструментов, инвентаря, приборов, спецодежды (с учетом НДС) 860
На приобретение товаров для перепродажи (с учетом НДС) 1900
На приобретение топлива, воды и эл. Энергии (с учетом НДС) 1500
На оплату труда работников - всего 4320
Сумма начисленной амортизации по основным средствам 130
Уплачено налоговых санкций 50
Штрафы за нарушение договорных обязательств 21
Доходы
Доходы от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства – без НДС (тыс. руб.)
Показатели Вариант 3
2.1. товаров детского ассортимента 4260
2.3.шевейных изделий 4860
2.4. продукции кожгалантереи 4590
2.5. услуг 150
2.6. от реализации товаров, приобретенных для перепродажи на территории РФ 690
2.7. от сдачи в аренду склада 120
2.8. проценты, начисленные за несвоевременный возврат из бюджета сумм излишне взысканных налогов 30
Решение
Исходя из условий задачи рассчитаем расходы организации, учитываемые для целей налогообложения.
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ).
Расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые и косвенные (п. 1 ст. 318 НК РФ). При этом расходы учитываются без включения в них НДС.
По условиям задачи из приобретенных в первом квартале товарно-материальных ценностей списано в производство 50%.
Расходы, связанные с производством и реализацией (материальные расходы - сырье) – 1578 тыс. руб. (пп. 1 п 1 ст. 254 НК РФ)
Расходы, связанные с производством и реализацией (материальные расходы – материалы для упаковки) – 566,7 тыс. руб. (1360 тыс. руб. /1,2* 50%) (пп. 2 п 1 ст. 254 НК РФ)
Расходы, связанные с производством и реализацией (материальные расходы - инструменты) – 358,3 тыс. руб. (860 тыс. руб. /1,2 * 50%) (пп. 1 п 1 ст. 254 НК РФ)
Расходы на приобретение товаров для перепродажи - 791,7 тыс. руб. (1900 тыс. руб. /1,2 *50%)
Расходы, связанные с производством и реализацией (материальные расходы - на приобретение топлива, воды, энергии) – 625 тыс
. руб. (1500 тыс. руб./1,2*50%) (пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ)
Расходы на оплату труда работников – 4320 тыс. руб. (ст. 255 НК РФ, п. 2 ст. 253 НК РФ)
Сумма начисленной амортизация – 130 тыс. руб. (п. 2 ст. 253 НК РФ)
Сумма уплаченных налоговых санкций не учитывается в целях налогообложения (п. 2 ст. 270 НК РФ)
Внереализационные расходы (штрафы за нарушение договорных обязательств) – 21 тыс. руб. (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ)
Итого сумма расходов, учитываемых для целей налогообложения, составляет 8390,7 тыс. руб.
Рассчитаем доходы, учитываемые для целей налогообложения.
К доходам в относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 НК РФ).
2.1. Доходы от реализации товаров детского ассортимента – 4 260 тыс. руб. (ст. 249 НК РФ).
2.3. Доходы от реализации швейных изделий – 4 860 тыс. руб. (ст. 249 НК РФ).
2.4. Доходы от реализации продукции кожгалантереи – 4 590 тыс. руб. (ст. 249 НК РФ).
2.5. Доходы от реализации услуг – 150 тыс. руб. (ст. 249 НК РФ).
2.6.Доходы от реализации товаров, приобретенных для перепродажи на территории РФ – 690 тыс. руб. (ст. 249 НК РФ).
2.7. Внереализационные доходы (от сдачи в аренду склада) – 120 тыс. руб. (пп. 4 ст. 250 НК РФ).
2.8. Проценты, начисленные за несвоевременный возврат из бюджета сумм излишне взысканных налогов, в не учитываются в составе доходов, подлежащих налогообложению (пп
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
