Провести расчет влияния факторов на изменение точки безубыточности в условиях многономенклатурного производства и прокомментировать полученные результаты.
Исходные данные для расчета влияния факторов на изменение точки безубыточности многономенклатурного предприятия
Показатели По плану Фактически
Постоянные затраты предприятия, тыс.руб. 2000 2400
Удельные переменные затраты, тыс.руб.
Изделие А 20 22
Изделие Б 30 26
Изделие В 24 28
Цена реализации единицы, тыс.руб.
Изделие А 34 32
Изделие Б 38 36
Изделие В 32 40
Количество реализованной продукции, единиц
Изделие А 60 80
Изделие Б 100 60
Изделие В 40 60
Удельный вес в общей сумме выручки
Изделие А 0,3 0,4
Изделие Б 0,46 0,34
Изделие В 0,24 0,26
Нужно полное решение этой работы?
Решение
Для предприятий с многономенклатурным производством анализ влияния факторов на безубыточный объём продаж должен учитывать и структурные сдвиги в ассортименте продукции. Учёт влияния изменений в ассортименте продукции в стоимостном выражении проводится по следующей формуле:
Bкp = Зпост/∑(yi * (цi – Зперi)/цi) = Зпост/∑(уi * (1 – Зперi/цi),
где
уi = кi * цi/∑(кi * цi) – удельный вес каждого вида продукции в общей сумме выручки от реализации;
Зпост - постоянные затраты, руб.
Зперi - переменные затраты i-го вида продукции, руб.
цi - цена i-го вида продукции, руб.
1.Определим уровень точки безубыточности в стоимостном выражении составит по плановым данным (Вкр0):
Bкp0= Зпост0 =
УА0*(1-Зпер.А0/ЦА0)+ УБ0*(1-Зпер.Б0/ЦБ0)+ УВ0*(1-Зпер.В0/ЦВ0)
Bкp0= 2000 = 7133,392226 тыс.руб.
0,30*(1-20/34)+0,46*(1-30/38)+0,24*(1-24/32)
2. Определим уровень точки безубыточности в стоимостном выражении по фактическим данным (Вкр1):
Bкp1= Зпост1 =
УА1*(1-Зпер.А1/ЦА1)+ УБ1*(1-Зпер.Б1/ЦБ1)+ УВ1*(1-Зпер.В1/ЦВ1)
Bкp1= 2400 = 8068,733657 тыс.руб.
0,4*(1-22/32)+0,34*(1-26/36)+0,26*(1-28/40)
3
. Определим изменение точки безубыточности (∆Вкр) равно:
∆Вкр = Вкр1 – Вкр0 = 8068,73 - 7133,39 = 935,34 тыс. руб.
Расчёт влияния по факторам проведём способом цепных подстановок. Расчеты осуществим с помощью таблицы.
Таблица 23 – Расчет влияния частных факторов на величину обобщающего показателя
1. Влияние изменений в объёме реализации и структуре продукции:
- по продукции А 6219,91 тыс. руб.
Следовательно, влияние изменений в объёме и структуре по продукции А составляет -913,48 тыс. руб.
- по продукции Б 6750,26 тыс. руб.
Следовательно, влияние изменений в объёме и структуре по продукции Б равняется 530,35 тыс. руб.
- по продукции В 6638,24 тыс. руб