Провести анализ влияния на себестоимость единицы продукции переменных и постоянных затрат
.pdf
Зарегистрируйся в 2 клика в Кампус и получи неограниченный доступ к материалам с подпиской Кампус+ 🔥
Провести анализ влияния на себестоимость единицы продукции переменных и постоянных затрат. Сформулировать выводы
Показатель План Факт Изменение
Объем выпуска, шт
165 185 Постоянные издержки, тыс. руб. в год 700 620 Переменные издержки, руб/ед. 1250 1280
Решение
Рассчитаем постоянные издержки на 1 изделие:
По плану:
Ипплан=700000/165=4242 руб
Фактически:
Ипфакт=620000/185=3351 руб.
Определим себестоимость 1 изделия:
С=Ип+Ипер
По плану:
Сплан=4242+1250=5492 руб
Фактически:
Сфакт=3351+1280=4631 руб
Показатель План Факт Изменение
Объем выпуска, шт
165 185 +20
Постоянные издержки, тыс. руб. в год 700 620 -80
Переменные издержки, руб/ед
. 1250 1280 +30
Себестоимость 1 изделия, руб. 5492 4631 -861
Произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия методом цепной подстановки.
Cплан = Ипплан / Bплан + Иперплан = 700000/165 + 1250 = 5492 руб.;
Cусл 1 = Ипплан / Bфакт + Иперплан = 700000 /185 + 1250 = 5034 руб.;
Cусл 2 = Ипфакт / Bфакт + Иперплан = 620000 /185 + 1250 = 4601 руб.;
Cфакт = Ипфакт / Bфакт + Иперфакт = 620000/185 + 1280 = 4631 руб.
Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:
ΔС = Сфакт – Сплан = 4631 – 5492 = -861 руб.
В том числе:
а) за счет изменения объема производства продукции:
ΔСB = Сусл 1 – Сплан = 5034-5492 = -458 руб.;
б) за счет изменения суммы постоянных затрат:
ΔСпп = Сусл 2 – Сусл 1 = 4601 – 5034 = -433 руб.;
в) за счет изменения суммы удельных переменных затрат:
ΔСпер = Сфакт – Сусл 2 = 4631 – 4601 = +30 руб.
Вывод: Фактическая себестоимость по сравнению с плановой снизилась на 861 руб