Проанализировать выполнение плана по себестоимости продукции (услуг) троллейбусного парка на основе данных

Общая оценка выполнения плана по себестоимости (используем метод сравнений)
а) скорректированные плановые расходы
Плановые расходы на единицу продукции · Фактическое количество перевезенных пассажиров
А. Расходы по движению (млн. руб.)
1. Электроэнергия
Оплата переменного тока
Зэл.эн. = М-км·р·Т
где р – удельный расход электроэнергии на 1000 машино-километров, кВт-ч;
Т – тариф за 1000 кВт-ч;
Зэл.эн. – затраты на оплату переменного тока, тыс. руб.
а) по плану
Зэл.эн.0 = 3138,82·800·150 = 376 658,4
б) по скорректированному плану
Зэл.эн.скор = 376658,4·1,075 = 404 907,8
в) по отчету
Зэл.эн.1 = 3322,55·838·150 = 417644,5
Зарплата водителей
ЗПвод = М-Чвд · Тм.ч
где М-Чдв – количество машино-часов в движении;
Тм.ч – тариф за 1 машино-час в движении, руб.
а) по плану
Звод.0 = 213,52·6 = 1281,12
б) по скорректированному плану
Jп=2191420385=1,075 или 107,5%
Звод.скор = 213,52·6·21914/20385 = 1281,12·1,075=1377,20
б) по отчету
Звод.1 = 217,16·6,5 = 1411,54
∆Звод = Звод1 - Зводскор = 1411,54-1377,20 = +34,34 млн. руб.
Прочие расходы
6,2 · 21914 = 135,87
Всего по статье А
404, 91+1377,20+135,87 = 1917,98 млн. руб.
Б. Расходы по содержанию и ремонту подвижного состава (млн. руб.)
Амортизация
А = с·n·М-км
А – размер амортизационных отчислений на полное восстановление, млн. руб.;
с – среднегодовая стоимость подвижного состава, млн. руб.;
n – средняя норма амортизационных отчислений на полное восстановление;
М-км – пробег машины в натуральных машино-километрах.
а) по плану
А0 = 100·0,053·3138820 = 16 635,75 млн. руб.
б) по скорректированному плану
А0скор. = 16635,75·21914/20385 = 17 883,53 млн. руб.
б) по отчету
А1 = 100·0,053·3 322 550 = 17 609,52 млн. руб.
Прочие расходы
8,8 · 21914 = 192,84
17883,53+192,84 = 18076,37 млн. руб.
В. Общеэксплуатационные расходы
4,9 · 21914 = 107,38
Итого расходы по эксплуатации
или1917,98+18076,37+107,38 = 20101,73 млн. руб.
Г. Внеэксплуатационные расходы (млн. руб.)
3 · 21914 = 65,74
Всего по полной себестоимости
или20101,73+65,74 = 20167,47
Таблица 5
Определение степени выполнения плана по себестоимости
Статья затрат План Отчет Скорректированный план Отклонение фактических затрат на весь объем продукции
на ед. продукции на весь объем продукции на ед. продукции на весь объем продукции на ед. продукции на весь объем продукции От плана От скорректированного плана
абсолютное относительное абсолютное относительное
А 1 2 3 4 5 6 7=4-2 8=7/2·100 9=4-6 10=9/6·100
А. Расходы по движению, всего, из них: 87,52 1745,39 87,87 1925,60 87,52 1917,98 180,21 10,3 7,62 0,4
Электроэнергия 62,85 376,66 19,06 417,64 18,48 404,91 40,98 10,9 12,73 3,1
Зарплата водителей 18,47 1281,12 64,41 1411,54 62,84 1377,20 130,42 10,2 34,34 2,5
Прочие расходы 6,2 87,61 4,40 96,42 6,2 135,87 8,81 10,1 -39,45 -29,0
Б. Расходы по содержанию и ремонту подвижного состава, всего, из них: 74,09 16776,37 810,57 17762,92 824,88 18076,37 986,55 5,9 -313,45 -1,7
Амортизация 65,29 16635,75 803,571 17609,52 816,08 17883,53 973,77 5,9 -274,01 -1,5
Прочие расходы 8,8 140,62 7,0 153,40 8,8 192,84 12,78 9,1 -39,44 -20,5
В. Общеэксплуатационные расходы 4,9 61,12 3,3 72,32 4,9 107,38 11,20 18,3 -35,06 -32,7
Итого расходы по эксплуатации 166,51 18582,88 901,74 19760,84 917,30 20101,73 1177,96 6,3 -340,89 -1,7
Г. Внеэксплуатационные расходы 3,0 22,38 1,5 32,87 3,0 65,74 10,49 46,9 -32,87 -50,0
Всего по полной себестоимости 169,51 18605,26 903,24 19793,71 920,30 20167,47 1188,45 6,4 -373,76 -1,9
Выводы. Полная себестоимость по сравнению со скорректированным планом снизилась на 373,76 млн. руб. или на 1,9%. Это произошло за счет снижения расходов по содержанию и ремонту подвижного состава на 313,45 млн. руб. (1,7%), общеэксплуатационных расходов на 35,06 млн. руб. (32,7%), внеэксплуатационных расходов на 32,87 млн . руб. (50%). Расходы по эксплуатации снизились на 340,89 млн. руб. (1,7%).
Одновременно с этим на 7,62 млн. руб. (0,4%) выросли расходы по движению. В их составе снизились расходы прочие на 39,45 млн. руб. (29%), увеличились расходы на электроэнергию на 12,73 млн. руб. (3,1%) и зарплату водителей – на 34,34 млн. руб. (2,5%).
В составе расходов по содержанию и ремонту снижение амортизации составило 274,01 млн. руб. (1,5%), прочих расходов – 39,44 млн. руб. (20,5%).
В фактических ценах полная себестоимость по сравнению с планом увеличилась на 1188,45 млн. руб. или на 6,4%. При этом расходы по эксплуатации выросли на 1177,96 млн. руб. (6,3%), внеэксплуатационные расходы – на 10,49 млн. руб. (46,9%).
В составе эксплуатационных затрат больше всего выросли расходы по содержанию подвижного состава. Их прирост составил 986,55 млн. руб. (5,9%). Это произошло в основном за счет роста амортизации на 973,77 млн. руб. (5,9%). Прочие расходы увеличились на на 12,78 млн. руб. (9,1%).
Расходы по движению выросли на 180,21 млн. руб. (10,3%). В их составе увеличились затраты на электроэнергию на 40,98 млн. руб. (10,9%). Зарплата водителей выросла на 130,42 млн. руб. (10,2%), прочие расходы увеличились на 8,81 млн. руб. (10,1%).
2. Для определения степени влияния статей затрат на полную себестоимость используем метод факторных индексов (так как первичные показатели – статьи затрат, являются слагаемыми, а обобщающий показатель – полная себестоимость, – суммой).
Таблица 6
Определение степени влияния статей затрат на полную себестоимость
Сумма затрат Исходные данные Расчет абсолютного влияния Расчет относительного влияния
Скорректированный план Отчет
i i-100 Jпл Jф
А. Расходы по движению, всего, из них: 1917,98 1925,60 7,62 100,4 0,4
1,004
Электроэнергия 404,91 417,64 12,73 103,1 3,1
1,031
Зарплата водителей 1377,20 1411,54 34,34 102,5 2,5
1,025
Прочие расходы 135,87 96,42 -39,45 71,0 -29,0
0,71
Б. Расходы по содержанию и ремонту подвижного состава, всего, из них: 18076,37 17762,92 -313,45 98,3 -1,7
0,983
Амортизация 17883,53 17609,52 -274,01 98,5 -1,5
0,985
Прочие расходы 192,84 153,40 -39,44 79,5 -20,5
0,795
В. Общеэксплуатационные расходы 107,38 72,32 -35,06 67,3 -32,7
0,673
Итого расходы по эксплуатации 20101,73 19760,84 -340,89 98,3 -1,7
0,983
Г. Внеэксплуатационные расходы 65,74 32,87 -32,87 50,0 -50,0
0,5
Всего по полной себестоимости 20167,47 19793,71 -373,76 98,1 -1,9
0,981
Постатейный анализ по основным элементам (статьям) затрат троллейбусного парка.
Сопоставим отчетные данные с затратами по скорректированному плану
1) Заработная плата водителей
ЗПвод = М-Чвд · Тм.ч
где М-Чдв – количество машино-часов в движении;
Тм.ч – тариф за 1 машино-час в движении, руб.
а) по плану
Звод.0 = 213,52·6 = 1281,12
б) по скорректированному плану
Jп=2191420385=1,075 или 107,5%
Звод.скор = 213,52·6·21914/20385 = 1281,12·1,075=1377,20
б) по отчету
Звод.1 = 217,16·6,5 = 1411,54
∆Звод = Звод1 - Зводскор = 1411,54-1377,20 = +34,34 млн. руб.
Заработная плата водителей увеличилась по сравнению со скорректированным планом на 34,34 млн. руб.
Абсолютное влияние факторов:
- количество машиночасов в движении
∆Звод (М-Чвд) = (217,16-213,52) · 6,5 = +3,64 · 6,5 = +23,66 млн. руб.
- тариф за 1 машино-час в движении
∆Звод (Тмч) = (6,5 - 6) · 213,52 = +0,5 · 213,52 = +106,76 млн. руб.
- степень выполнения производственной программы (Jпр)
∆Звод(Jпр) = Звод.0 - Звод.скор = 1281,12 - 1377,20 = -96,08
Проверка
Звод = ∆Звод (М-Чвд) + ∆Звод (Тмч) + ∆Звод(Jпр) = +23,66+106,76 - 96,08 = +34,34 млн. руб.
Относительное влияние факторов
JЗвод=Звод1Звод0скор=1411,54 1377,2 =1,025 или 102,5%
- количество машиночасов в движении
JЗвод (М-Чвд) = 217,16213,52=1,017 или 101,7%
- тариф за 1 машино-час в движении
JЗвод (Тмч) = 6,56=1,083 или 108,3%
- степень выполнения производственной программы (Jпр)
JЗвод (Jпр) = 1281,121377,2=0,93 или 93%
Проверка
JЗвод=JЗвод (М-Чвд) ∙JЗэл.энр∙JЗвод Jпр=1,017∙1,083∙0,93=1,025
Амортизационные отчисления
А = с·n·М-км
А – размер амортизационных отчислений на полное восстановление, млн