Предприятие производит и продает два вида зерна – А и Б

Составим отчет о прибыли и убытках предприятия по методу калькулирования по переменным затратам:
Отчет о прибыли и убытках предприятия по методу калькулирования по переменным затратам
Показатели Сумма, тыс. руб. В % к выручке-нетто от продаж
Выручка-нетто от продаж, тыс. руб. (объем продаж х цена продукта) 600 х 450 + 600 х 250 = 420 000 100
Совокупные переменные затраты, тыс. руб.
(объем продаж х удельные переменные затраты) 600 х (80 + 90+60) + 600 х (30+50+40) = 210 000 50
Валовая маржа, тыс. руб.
(выручка-нетто от продаж – совокупные переменные затраты) 420000 – 210000 = 210 000 50
Постоянные затраты, тыс. руб. 84 000 20
Операционная прибыль, тыс. руб.
(валовая маржа – постоянные затраты) 210000 – 84000 = 126 000 30
Таким образом, операционная прибыль предприятия по производству и реализации зерна А и Б, составила 126 000 тыс. руб., доля операционной прибыли в выручке-нетто от продаж – 30%.
Определим точку безубыточности и запас финансовой прочности предприятия в целом:
Выручка от продаж в точке безубыточности рассчитывается по формуле
ТБс = Спост / Увм,
где
Спост – постоянные затраты,
Увм – удельный вес валовой прибыли в выручке.
ТБс = 84000 / 0,5 = 168 000 тыс. руб.
Запас финансовой прочности определяется как:
ЗФП = Впр – ТБс,
где
Впр – выручка-нетто от продаж.
ЗФП = 420000 – 168000 = 252000 тыс. руб. (60%)
Таким образом, выручка от продаж в точке безубыточности равна 168000 тыс. руб., запас финансовой прочности составляет 252 000 тыс. руб. (60%), что положительно характеризует деятельность предприятия, так как предприятием преодолен порог рентабельности и предприятие находится в зоне прибыли.
Определим силу воздействия операционного рычага сельскохозяйственного предприятия:
СВОР = ВМ / П.
где
ВМ – валовая маржа,
П – операционная прибыль.
СВОР = 210000 / 126000 = 1,67
Следовательно, сила воздействия операционного рычага предприятия равен 1,67.
Выясним как изменится прибыль предприятия при уменьшении выручки от продаж на 10%.
Уменьшение выручки от продажи может быть обусловлено двумя факторами, за счет снижения объема продаж при неизменной цене или цены реализации продукции при неизменном объеме реализации.
Расчет представим в таблице.
Отчет о прибыли и убытках предприятия по методу калькулирования по переменным затратам
Показатели Снижение объема продаж на 10% Снижение цены на 10%
Сумма, тыс. руб. В % к выручке-нетто от продаж Сумма, тыс. руб. В % к выручке-нетто от продаж
Выручка-нетто от продаж, тыс. руб. (объем продаж х цена продукта) (600 х 0,9) х 450 + (600 х 0,9) х 250 = 378 000 100 600 х (0,9 х 450) + 600 х (0,9 х 250) = 378 000 100
Совокупные переменные затраты, тыс. руб.
(объем продаж х удельные переменные затраты) (600 х 0,9) х (80 + 90+60) + (600 х 0,9) х (30+50+40) = 189 000 50 600 х (80 + 90+60) + 600 х (30+50+40) = 210 000 56
Валовая маржа, тыс. руб.
(выручка-нетто от продаж – совокупные переменные затраты) 378000 – 189000 = 189 000 50 378000 – 210000 =
168 000 44
Постоянные затраты, тыс. руб. 84 000 22 84 000 22
Операционная прибыль, тыс. руб.
(валовая маржа – постоянные затраты) 189000 – 84000 =
105 000 28 84 000 22
Таким образом, при снижении выручки на 10% за счет уменьшения объема продаж, величина операционной прибыли составит 105000 тыс . руб., что на 21000 тыс. руб. (16,7%) меньше исходного варианта. При снижении выручки на 10% за счет уменьшения цены на продукцию, величина операционной прибыли будет равна 84000 тыс. руб., что на 42000 тыс. руб. (33,3%) меньше, чем при первоначальном варианте.
Рассчитаем точку безубыточности и запас финансовой прочности для каждого вида зерна – А и Б.
Отчет о прибыли и убытках предприятия по методу калькулирования по переменным затратам
Показатели Продукт А Продукт Б
Сумма, тыс. руб. В % к выручке-нетто от продаж Сумма, тыс. руб. В % к выручке-нетто от продаж
Выручка-нетто от продаж, тыс. руб. (объем продаж х цена продукта) 600 х 450 = 270 000 100 600 х 250 = 150 000 100
Совокупные переменные затраты, тыс. руб.
(объем продаж х удельные переменные затраты) 600 х (80+90+60) =
138 000 51 600 х (30+50+40) =
72 000 48
Валовая маржа, тыс. руб.
(выручка-нетто от продаж – совокупные переменные затраты) 270000 – 138000 =
132 000 49 150000 – 72000 =
78 000 52
Постоянные затраты, тыс. руб. 84000 х (270000 / 420000) = 54 000 20 84000 х (150000 /420000) = 30 000 20
Операционная прибыль, тыс. руб.
(валовая маржа – постоянные затраты) 132000 – 54000 =
78 000 29 78000 – 30000 =
48 000 32
Выручка от продаж в точке безубыточности для каждого вида зерна составляет:
Продукт А – ТБс = 54000 / 0,49 = 110 204 тыс. руб.
Продукт Б – ТБс = 30000 / 0,52 = 57 693 тыс. руб.
Точка безубыточности для каждого вида зерна в натуральном выражении равна:
ТБн = ТБс / Ц.
где Ц – цена единицы продукции.
Продукт А – ТБн = 110 204 000 / 450 = 244 898 кг
Продукт Б – ТБн = 57 693 000 / 250 = 230 772 кг
Рисунок 1 – График безубыточности зерна А
Рисунок 2 – График безубыточности зерна Б
Точка пересечения линий выручки от реализации и совокупных затрат представляет собой точку безубыточности.
Недостатком графического метода является его недостаточная точность. Так, точка безубыточности для зерна А согласно графика безубыточности – 250 тыс. кг, зерна Б – 230 тыс. кг.
Запас финансовой прочности по каждому виду продукции:
Продукт А – ЗФП = 270000 – 110204 = 159 796 тыс. руб. (59%)
Продукт Б – ЗФП = 150000 – 57 693 = 92 307 тыс. руб. (61,5%)
Таким образом, точка безубыточности по зерну А составляет 244,898 тыс. кг, что в стоимостном выражении равна 110 204 тыс. руб., точка безубыточности по зерну Б равна 230,772 тыс. кг, выручка, соответствующая точке безубыточности зерна Б, составляет 57 693 тыс. руб.
Запас финансовой прочности по зерну А равен 159 796 тыс. руб. (59%), по зерну Б – 92 307 тыс. руб. (61,5%).

Проанализируйте существующую ассортиментную политику предприятия.
Следует отметить, что ассортиментная политика предприятия является сбалансированной. Оба вида зерна – А и Б – являются прибыльными, порог рентабельности по каждому пройден и на данный момент приносят доход оба предприятию. Зерно Б имеет более низкий порог рентабельности, поэтому затраты, связанные с его производством и реализацией, по нему окупятся быстрее.
По производственным причинам предприятие вынуждено отказаться от производства зерна А, однако на зерно Б появился дополнительный заказ, который предприятие может производить на временно освободившихся производственных площадях; проанализируйте сложившуюся ситуацию с точки зрения безубыточности производства