Популярный ведущий К. произвел следующие расходы в текущем году:
– медицинскому центру– 43 500 руб.;
– оплата пластической операции по изменению формы носа – 120 000 руб.;
– оплата лечения – 160 000 руб.;
– оплата операции больнице – 49 000 руб.;
– оплата лекарств в послеоперационный период – 5 000 руб.;
Кроме этого, К. потратил 55 000 руб. на оплату заочных курсов для себя и 56 000 руб. на оплату обучения своего сына, студента-очника.
К. перевел 720 000 руб. детскому спортивному центру, а также подарил школе три компьютера и один принтер стоимостью 95 000 руб.
К. перечислил 22 000 руб. в виде страховых взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному в пользу его жены, и 10 000 руб. – по аналогичному договору в пользу сына.
Доход К., облагаемый по ставке 13 %, составил в текущем году 2 900 000 руб. Рассчитать максимальные суммы социальных вычетовК. с учетом ограничений, установленных НК РФ. Объяснить, каким образом К. сможет воспользоваться этими вычетами.
Решение
Порядок предоставления социальных налоговых вычетов предусмотрен ст.219 НК РФ.
Максимальная сумма уплаченных пенсионных (страховых) взносов, с которой будет исчисляться налоговый вычет – 120 000 (в совокупности с другими расходами, связанными с лечением и обучением гражданина).
Кроме того гражданин имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:
1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований:
- некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных. В нашем случае это 720 000 руб
. детскому спортивному центру и подарок школе три компьютера и один принтер стоимостью 95 000 руб.
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению. Определим максимальную сумму дохода, по которому будет предоставлен налоговый вычет:
НВ=2900 000*0,25=725 000руб.
Гражданину положен социальный налоговый вычет на расходы по обучению сына на дневной форме обучения до 24 лет в размере 50 000руб.(ст.219п.2.НКРФ).
В итоге гражданину положено социальных вычетов в размере:
- За собственное обучение, собственное лечение и взносы в негосударственный пенсионный фонд в общей сумме не более 120 000руб;
- За обучение сына - 50 000руб.
-За благотворительность – 725 000руб.
Итого социальных вычетов – 895 000руб.
Социальные налоговые вычеты, ввиде пожертвований, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.
Социальные налоговые вычеты на лечение и образование и социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю при условии представления налогоплательщиком налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, выданного налогоплательщику налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
