По состоянию на 1 января стоимость основных средств ООО «Филин», отраженных по дебету счета 01 «Основные средства», составляла 24800 тыс. руб., из них 1500 руб. – земельный участок. Ежемесячная амортизация составляет 275 тыс. руб. Земельный участок расположен на территории другого Субъекта Федерации, где ставка налога составляет 2%.
Организация внесла в качестве вклада в простое товарищество объект основных средств стоимостью 640 тыс. руб., по которому ежемесячно начисляется амортизация в размере 0,5%. По месту нахождения ООО «Филин» ставка налога на имущество организаций составляет 2,2%.
При решении задания допускается предположение о том, что все объекты основных средств были введены в эксплуатацию в декабре 2017 года.
В результате решения необходимо:
Исчислитьналог на имущество организации за налоговый период, подлежащий уплате в бюджет
Сделать выводы
Решение
Объект налогообложения – основные средства (п. 1 ст. 374 НК РФ).
Не облагается налогом на имущество организаций земельный участок (п. 2 ст. 374 НК РФ).
Согласно ст. 376 НК РФ налоговая база - средняя стоимость имущества за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и последнее число отчетного периода, на число месяцев в отчетном периоде, увеличенном на единицу.
Все объекты основных средств были введены в эксплуатацию в декабре, амортизацию начинаем начислять с января.
По объекту основных средств, внесенному в качестве вклада в простое товарищество, налог на имущество организаций уплачивает ООО «Филин» (п
. 1 ст. 377 НК РФ). Принимаем, что вклад был сделан в декабре 2017г.
Остаточная стоимость = первоначальная стоимость – начисленная амортизация
Расчеты делаем за 2018 год.
Сумма амортизации по объекту ОС, переданному в качестве вклада в простое товарищество, за месяц: 640 * 0,5% = 3,2 тыс.руб.
Остаточная стоимость на 01.01.2018:
(24800 – 1500) + 640 = 23940 тыс.руб.
Сумма амортизации за месяц по всем объектам ОС:
275 + 3,2 = 278,2 тыс.руб.
Среднегодовая стоимость имущества:
(23940 + (23940-278,2) + (23940-278,2*2) + (23940-278,2*3) + (23940-278,2*4) + (23940-278,2*5) + (23940-278,2*6) + (23940-278,2*7) + (23940-278,2*8) + (23940-278,2*9) + (23940-278,2*10) + (23940-278,2*11) + (23940-278,2*12)) : (12 + 1) = 22270,8 тыс.руб.
Сумма налога на имущество за год: 22270,8 * 2,2% = 489,958 тыс.руб.
Выводы:
- земельный участок налогом на имущество организаций не облагается
- по основному средству, переданному в качестве вклада в простое товарищество, налог на имущество организаций уплачивает передающая организация
- сумма налога на имущество к уплате за год 489,958 тыс.руб.
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
