По каждому факту хозяйственной жизни

Вариант 3
1) по каждому факту хозяйственной жизни:
- определить сумму дохода или расхода, признаваемого в налоговом учете;
- определить вид разницы, возникающей из-за различия признания доходов или расходов в бухгалтерском и налоговом учете (постоянная или временная);
- рассчитать сумму постоянного налогового дохода или расхода, либо отложенного налогового актива или обязательства;
Акционерное общество «Молоко» в январе 20__ года отразило в бухгалтерском учете следующие факты хозяйственной жизни:
а) ООО «Ремонтные услуги» произвело ремонт установки для восстановления молока. Акт подписан 12 января. Стоимость услуг по ремонту составила 1 900 руб., без учета НДС.
В бухгалтерском учете 12 января признан расход в сумме 1 900 руб.
Согласно учетной политике для целей налогообложения АО «Молоко» создает резерв расходов на ремонт основных средств.
На текущий год планируются расходы на ремонт в сумме 180 000 руб. согласно смете затрат. Суммарные фактические расходы на текущий ремонт за последние три года составили 360 000 руб.
Для равномерного списания расходов в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов в налоговом учете могут создаваться резервы следующих видов расходов:
- на оплату отпусков (ст. 324.1 НК РФ);
- на ремонт основных средств (ст. 324 НК РФ);
- на гарантийный ремонт и обслуживание (ст. 267 НК РФ) и др.
Если резерв создается, то сумма расхода в налоговом учете признается равной сумме отчислений в резерв за текущий период.
Средняя величина расходов на ремонт основных средств за предыдущие три года составит:
360 000 / 3 = 120 000 руб.
Планируемая сумма ремонта больше средней величины расходов, следовательно предельная сумма отчислений в резерв равняется 120 000 руб.
Ежемесячные отчисления в резерв на ремонт основных средств составят:
120 000 / 12 = 10 000 руб.
Дата признания расходов на НУ - 31.01 - 10 000 руб.
В данном случае возникает налогооблагаемая временная разница и отложенное налоговое обязательства:
ОНО = (10 000 - 1900) * 20% = 1 620 руб.
б) 18 января АО «Молоко» безвозмездно передает АО «Дока» электропечь для выпечки хлеба . Остаточная стоимость электропечи на момент передачи составляет 23 143,75 руб.
В бухгалтерском учете 18 января признан расход в сумме 23 143,75 руб.
В налоговом учете согласно пп. 16 ст. 270 НК РФ стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей не учитываются в качестве расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Убыток в бухгалтерском учете при безвозмездной передаче ОС сформирует постоянную налоговую разницу.
У организации возникает постоянное налоговое обязательство
ПНО = 23 143,75 * 20% = 4628,75 руб.
в) 23 января принят к учету приобретенный подотчетным лицом аппарат МФУ Samsung, переданный в эксплуатацию в бухгалтерию АО «Молоко». Оправдательные документы – товарный и кассовый чеки магазина «Бытовые товары» на сумму 13 980 руб.
Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета активы, предназначенные для использования в течение длительного времени, стоимостью более 10 000 рублей за единицу принимаются к учету в составе основных средств.
В бухгалтерском учете в январе расход отсутствует