Планируется организовать IT-компанию, которая будет создавать сайты в сети Интернет и осуществлять их техническую поддержку.
На балансе предприятия будут находиться сервера и компьютеры (основные средства) стоимостью 500 000 тыс. руб. Основные средства отнесены к 2-й группе со сроком службы 25 месяцев.
Планируемые показатели деятельности предприятия за год приведены в таблице 1:
Таблица 1
№
п/п Наименование показателей Сумма, руб.
1 Чистая выручка (без НДС) 3 000 000
2 Годовой фонд оплаты труда 1 500 000
3 Аренда помещений и оборудования (в т.ч. НДС 20%) 240 000
4 Коммунальные услуги (в т.ч. НДС 20%) 132 000
5 Расходы на рекламу (без НДС) 200 000
6 Оплата за техническое обслуживание ККТ (в т.ч. НДС 20%) 28 800
7 Материальные расходы (без НДС) 150 000
8 Управленческие расходы (канцтовары, банк и пр.) (без НДС) 250 000
Перечисление взносов с ФОТ – последнего числа текущего месяца (регрессивная шкала не применяется). Выплата зарплаты – пятое число следующего месяца. Оплата коммунальных услуг и прочих расходов за текущий месяц происходит в текущем месяце.
Рассчитать, что выгоднее – работать на общем режиме налогообложения или на УСН (сравнить налоговые обязательства за год и показатель чистой прибыли).
Решение
Общая система налогообложения
Налог на добавленную стоимость
Ставка НДС – 20 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Согласно п.1 ст.146 НК РФ НДС к уплате начисляем при отгрузке продукции. В соответствии с ст. 171 НК РФ НДС к вычету принимаем по поступившим материалам, услугам при условии, что получен счет-фактура и материалы и услуги приняты на учет.
НДС к уплате: 3000000 * 20% = 600000 руб.
НДС к вычету:
(240000+132000+28800)*20:120 + (200000+150000+250000)*20%=186800 руб.
Сумма НДС к уплате в бюджет: 600000 – 186800 = 413200 руб.
Страховые взносы
База для начисления – годовой фонд оплаты труда (ст. 420 НК РФ).
Тарифы страховых взносов: ПФ 22%, ФОМС 5,1%, ФСС 2,9% (ст. 425 НК РФ). Тариф взносов в ФСС на травматизм – 0,2%. Всего 30,2%.
Сумма страховых взносов за год: 1500000 * 30,2% = 453000 руб.
Налог на имущество организаций
Налоговая база - среднегодовая стоимость имущества за налоговый период, которая определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенном на единицу (ст
. 376 НК РФ).
Ставка налога на имущество организаций – 2,2% (ст. 380 НК РФ).
Сумма амортизации за месяц: 500000 : 25мес = 20000 руб.
Остаточная стоимость = первоначальная стоимость - амортизация
Среднегодовая стоимость имущества:
(500000 + (500000-20000) + (500000-20000*2) + (500000-20000*3) + (500000-20000*4) + (500000-20000*5) + (500000-20000*6) + (500000-20000*7) + (500000-20000*8) + (500000-20000*9) + (500000-20000*10) + (500000-20000*11) + (500000-20000*12)) : (12 + 1) = 380000 руб.
Сумма налога на имущество за год: 380000 * 2,2% = 8360 руб.
Налог на прибыль организаций
Доходы: 3000000 руб.
Расходы без НДС:
((240000+132000+28800) - (240000+132000+28800)*20:120) + 200000 + 150000 + 250000 + 1500000 + 453000 + 8360 + 20000 * 12мес = 3135360 руб.
Налоговая база: 3000000 – 3135360 = - 135360 руб. – убыток.
Сумма налога на прибыль за год равна 0 руб.
Упрощенная система налогообложения
Организации, применяющие УСН, освобождены от уплаты НДС и налога на имущество организаций (п
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
