Основным видом деятельности предприятия является производство пластиковой посуды
.pdf
Зарегистрируйся в 2 клика в Кампус и получи неограниченный доступ к материалам с подпиской Кампус+ 🔥
Основным видом деятельности предприятия является производство пластиковой посуды. Перед выпуском такого рода продукции менеджером планируется объем выпуска. Затем следует заказ на необходимые материалы.
По центру ответственности производственного объединения, выпускающего данный вид продукции, имеются следующие данные.
Таблица 2 - Расчет необходимых единиц материалов для расчета себестоимости готового изделия
Бюджет издержек на производство продукции в соответствии со стандартами Отчет об исполнении бюджета
Статья издержек Величина показателя, руб. Статья издержек Величина показателя,
руб.
Выручка, ед. 50000 Выручка, ед. 63000
Основные материалы - всего,
в том числе:
материал А (1050 ед.*2 руб./ед.)
материал Б (1000 ед.*5 руб./ед.) 7100
2100
5000 Основные материалы - всего,
в том числе:
материал А (1000 ед.*3 руб./ед.)
материал Б (1000 ед. *4 руб./ед.) 7000
3000
4000
Оплата труда основных производственных рабочих
(50 ч*300 руб.) 15000 Оплата труда основных производственных рабочих
(60 ч*400 руб.) 24000
Накладные издержки всего,
в том числе:
переменная часть
постоянная часть 9000
3000
6000 Накладные издержки всего,
в том числе:
переменная часть
постоянная часть 8500
3500
5000
Всего издержек 31100 Всего издержек 39500
Прибыль 18900 Прибыль 23500
Необходимо рассчитать размер отклонений, установить причины их возникновения и выявить благоприятные они или нет.
Сделать выводы.
Нужно полное решение этой работы?
Решение
В первую очередь сформируем гибкий бюджет сравним фактические значения с бюджетом, пересчитанным на фактический объем выпуска. Т.к в задаче не дан объем выпуска зададим его как 1000 ед. план и 900 факт.
Таблица 1 – Анализ отклонения фактических расходов от бюджета
Статья издержек Бюджетные показатели, руб. Гибкий
бюджет, пересчитанный на выпуск
900 ед. Статья издержек Фактические показатели, руб. Отклонения Всего
неконтролируемы, в связи с изменением объема выпуска контролируемы
Кол-во единиц 1000 900 Кол-во единиц 900
Основные материалы - всего, 7100 6390 Основные материалы - всего, 7000 -710 610 -100
материал А
(1050 ед.*2 руб./ед.) 2100 1890 материал А
(1000 ед.*3 руб./ед.) 3000 -210 1110 900
материал Б
(1000 ед.*5 руб./ед.) 5000 4500 материал Б
(1000 ед. *4 руб./ед.) 4000 -500 -500 -1000
Оплата труда основных производственных рабочих
(50 ч*300 руб.) 15000 13500 Оплата труда основных производственных рабочих
(60 ч*400 руб.) 24000 -1500 10500 9000
Накладные издержки всего, 9000 8100 Накладные издержки всего, 8500 -900 400 -500
переменная часть 3000 2700 переменная часть 3500 -300 800 500
постоянная часть 6000 5400 постоянная часть 5000 -600 -400 -1000
Всего издержек 31100 27990 Всего издержек 39500 -3110 11510 8400
Прибыль 18900 22010 23500 4600
1. Найдем отклонение по материалам, вызванное изменением цен:
М(цена) = (Цена факт. – цена план.) * Фактический объем использованных материалов
М(цена А) = (3-2) * 1000 = 1000 (Н) – отклонение неблагоприятное
М(цена Б) = (4-5) * 1000 = -1000 (Б) – отклонение благоприятное
2. Найдем отклонение по материалам, связанное с эффективностью использования:
М(эффективность) = (Расход факт. – Расход по норме на фактический выпуск)* плановая цена
М(эффективность А) = (1000 – 1050/1000 * 900) * 2 = 110 (Н) – неблагоприятное отклонение, т.е. перерасход относительно плана
М(эффективность Б) = (1000 – 1000/1000 * 900) * 5 = 500 (Н) – неблагоприятное отклонение, т.е. перерасход относительно плана
3. Общее отклонение по материалам:
М = М(цена) + М(эффективность)
М (А) = 1000 + 110 = 1100 (Н) – неблагоприятное отклонение
М (Б) = -1000 + 500 = - 500 (Б) – благоприятное отклонение
4
. Найдем отклонение по затратам на оплату труда, вызванное изменением ставок:
ТР (ставка) = (Ставка факт. – ставка план.) * Кол-во отработанных часов факт
ТР (ставка) = (400 - 300) * 60 = 6000 (Н) – отклонение неблагоприятное
5. Найдем отклонение по затратам на оплату труда, вызванное изменением производительности:
ТР (производительность) = (Фактич. часы – Плановое часы на фактический выпуск) * плановая ставка
ТР (производительность) = (60 – 50/1000*900) * 300 = 4500 (Н) – неблагоприятное отклонение
6. Найдем совокупное отклонение по расходам на оплату труда:
ТР = ТР (ставка) + ТР (производительность)
7. Найдем отклонение по переменным накладным расходам, вызванные изменением ставки распределения накладных расходов:
ПЕР (ставка) = (Ставка факт. – ставка план.) * Кол-во отработанных часов факт
ПЕР (ставка) = (3500/60 – 3000/50) * 60 = -100(Б) – отклонение благоприятное
8. Найдем отклонение попеременным накладным расходам, в части эффективности использования
ПЕР (эффективность) = (Фактич. часы – Плановое часы на фактический выпуск) * плановая ставка
ПЕР (производительность) = (60 – 50/1000*900) * 3000/50 = 900 (Н) отклонение неблагоприятное
9. Найдем совокупное отклонение по переменным накладным расходам:
ПЕР = ПЕР (ставка) + ПЕР (эффективность)
ПЕР = -100 + 900 = 800 (Н)
9. Найдем отклонение по постоянным накладным расходам
Если не детализировать постоянные расходы, то можно указать, что изменение постоянных затрат составило 1000 руб. и является благоприятным. Если же учесть, что постоянные расходы изменяются с изменением масштабов производства, то анализ отклонений имеет следующий вид:
Найдем отклонение по постоянным расходам с учетом влияния масштабов производства:
ПОСТ = Факт. Расход – Нормативная ставка * Факт. Выпуск
ПОСТ = 5000 – 6000/1000*900 = -400 (Б) - благоприятное отклонение
Изменение постоянных расходов зависит от изменения ставки и изменения объемов
Найдем отклонение по постоянным расходам за счет изменения абсолютной величины расходов:
ПОСТ (ставка) = 5000 – 6000 = - 1000 (Б) – благоприятное отклонения
Найдем отклонение по постоянным расходам за счет изменения объема
Δ ПОСТ (объем) = (Сметный выпуск продукции в нормо-часах – Фактический выпуск в нормо-часах) * Ставка постоянных расходов
Δ ПОСТ (объем) = (50 – 50/1000*900)*6000/50 = 600 (Н) – неблагоприятное отклонение
Совокупное отклонение по постоянным затратам составило:
ПОСТ = ПОСТ (ставка) + Δ ПОСТ (объем) = - 1000 + 600 = - 400 (Б) - благоприятное
Отклонение постоянных расходов за счет изменения объема состоит из отклонения по мощности и отклонения по эффективности:
Δ ПОСТ (объем) = Δ ПОСТ (объем мощность) + Δ ПОСТ (объем эффективность)
Отклонение постоянных расходов за счет изменения мощности определяется по формуле:
Δ ПОСТ (объем мощность) = (Бюджетные часы - Фактические часы) * Ставка постоянных расходов
Δ ПОСТ (объем мощность) = (50-60) * 6000/50 = -1200 (Б) отклонение благоприятное
Отклонение постоянных расходов за счет изменения эффективности определяется по формуле:
Δ ПОСТ (объем эффективность) = (Фактические часы - Фактический выпуск в нормо-часах) * Ставка постоянных расходов
Δ ПОСТ (объем эффективность) = (60 – 50/1000*900) * 6000/50 = 1800 (Н) – отклонение не благоприятное
Δ ПОСТ (объем) = -1200 + 1800 = 600 (Н)
Сформируем в таблицу 2 отклонения, указав влияние.
Таблица 2 – Анализ отклонений сметных затрат от фактических
Показатель Влияние
Отклонения по материалам: 610 (Н)
- по цене 0
- по цене материла А 1000 (Н)
- по цене материала Б 1000 (Б)
- по количеству 610 (Н)
- по материалу А 110 (Н)
- по материалу Б 500 (Н)
Отклонение по затратам на оплату труда 10500 (Н)
- по ставке 6000 (Н)
- по эффективности 4500 (Н)
Отклонение по накладным расходам 400 (Н)
- по переменным 800 (Н)
- по переменным по ставке 100 (Б)
- по переменным по эффективности: 900 (Н)
- по постоянным 400 (Б)
- по постоянным по ставке 1000 (Б)
- по постоянным по количеству 600 (Н)
- за счет мощности; 1200 (Б)
- за счет эффективности 1800 (Н)
Итого 11510 (Н)
10
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
