Организация «Киртан» зарегистрирована в г Краснодаре и имеет обособленное подразделение

Для расчета удельных весов использована среднесписочная численность (утверждено в налоговой учетной политике).
ФОРМУЛЫ для исчисления удельного веса:
Д = (Ут + Уос)/ 2, где
Д – доля обособленного подразделения в налоговой базе,
Ут– среднесписочной численности;
Уос – удельный вес остаточной стоимости основных средств.
Ут = Топ / Т, где
Топ – среднесписочная численность за отчетный период по обособленному подразделению;
Т – среднесписочная численность за отчетный период по организации в целом (с учетом всех обособленных подразделений).
Уос = ОСоп / ОС, где
ОСоп – остаточная стоимость основных средств  за отчетный период по обособленному подразделению;
ОС – остаточная стоимость основных средств за отчетный период по организации в целом (с учетом всех обособленных подразделений).
Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения, регламентируются ст. 288 НК РФ.
Суммы авансовых платежей и налога на прибыль по итогам года в части федерального бюджета перечисляется в полном объеме по месту нахождения головной организации, без распределения этих сумм по обособленным подразделениям.
Общая величина налогооблагаемой прибыли за 9 месяцев по организации в целом составляет 6 млн. руб. Сумма налога, исчисленная к уплате в федеральный бюджет (по ставке 3%), - 180 000 руб. (6 000 000*3%).
Порядок расчетов по обособленному подразделению № 1
удельный вес среднесписочной численности работников будет равен 0,1639 (20 чел. / 122 чел.);
удельный вес остаточной стоимости основных средств - 0,1304 (1800 тыс. руб. / 13 800 тыс. руб.);
доля прибыли, приходящейся на данное подразделение (средняя арифметическая), - 0,14715. Расчёт: ((0,1639 + 0,1304) / 2);
величина налоговой базы, приходящейся на данное подразделение, - 882900 руб. (6 000 000 руб. * 0,14715);
сумма налога на прибыль за 9 месяцев, подлежащая исчислению к уплате в бюджет субъекта РФ № 1 (по ставке 15,5%), - 601 902 руб. (3540600руб. *15,5%).
 Остальные расчеты производятся аналогичным образом, с той разницей, что в субъектах РФ №2 и №3 региональные ставки налога на прибыль другие. Результаты расчётов представлены в таблице.
Таблица расчётов
Подразделение Удельный вес
Доля прибыли,приходящаясяна подразделение Итоговая сумма за9 месяцев, руб.
Численностиработников Стоимостиосновныхсредств
налоговойбазы налога наприбыль(авансовогоплатежа) вбюджетсубъекта РФ
1 2 3 4 5 6
Головная организация (без обособленных подразделений) 0,4918 0,6884 0,5901 3 540 600
601 902
Обособленное подразделение N 1 0,1639 0,1304 0,14715 882 900
136 850
(882900*15,5%)
Обособленное подразделение N 2 0,2459 0,1812 0,21355 1 281 300
217 821
(1281300*17%)
Обособленное подразделение N 1 0,0984 0 0,0492 295 200
44 280
(295200*15%)
Итого 1,0 1,0 1,0 6 000 000 1 000 853
Перенос убытков на будущее
9.Можно ли убыток, который вы понесли при применении специальных налоговых режимов (УСН и ЕСХН), учесть в случае перехода на общий режим налогообложения в налоговой базе по налогу на прибыль? Основание?
10. Вправе ли организация осуществлять перенос убытков по тем периодам, когда она еще не вела деятельность, направленную на получение дохода?
11. Перенос каких убытков осуществляется в особом порядке? Опишите своими словами порядок переноса убытков для двух любых видов деятельности.
12. Когда можно начать переносить убыток?
Стр.43
9.Можно ли убыток, который вы понесли при применении специальных налоговых режимов (УСН и ЕСХН), учесть в случае перехода на общий режим налогообложения в налоговой базе по налогу на прибыль? Основание?
10. Вправе ли организация осуществлять перенос убытков по тем периодам, когда она еще не вела деятельность, направленную на получение дохода?
11. Перенос каких убытков осуществляется в особом порядке? Опишите своими словами порядок переноса убытков для двух любых видов деятельности.
12. Когда можно начать переносить убыток и каким налогоплательщикам нельзя переносить убыток?
13 . Как ограничивался перенос убытков с 2002 года?
14. Как переносится убыток с 1 января 2017 года?
Ответ. ст. 283 НК РФ
Задание. Стр. 46
Как считать по новым правилам (с 01.01.2017) Как считали раньше
Убыток прошлых лет – 580 000 рублей
Прибыль текущая – 350 000 рублей
Налоговую базу можно уменьшить на 350000*50% = 175000 руб. Следовательно, в декларации за I квартал 2017 года бухгалтер спишет только сумму убытка — 175000 руб. Остальную сумму прошлых убытков — 405000 руб. (580000 – 175000) компания сможет списать в следующих периодах без ограничения по сроку. Компания могла бы списать в I квартале сумму убытка в размере 350000 руб. Остальную сумму прошлых убытков 230000 руб. (580000 – 350000) можно было бы списать в следующих периодах в пределах десятилетнего срока 
Согласно п. 2.1. ст. 283 НК РФ в отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса, не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов.
До 2017 года убыток можно было переносить без ограничений в 50%: либо в полной сумме, либо равными долями в течении 10 лет.
Задача стр. 47
Определение очередности списания убытков
Организация получила убытки в течение двух лет в следующих размерах:
- по итогам 2014 г.- 172 000 руб.;
- по итогам 2015г. – 55 000 руб.
В последующих годах компанией получена прибыль, исчисленная база по налогу на прибыль составила:
- по итогам2016г. - 140 000 руб.;
- по итогам 2017г. - 10 000 руб.
Ответ.
В 2016г. списываем 140000 руб.
В 2017г. можно списать только 10000 * 50% = 5000 руб.
Задача стр. 48
По итогам 2017 г. организация получила убыток в размере 70 000 руб.
По итогам 2018 г. организацией получена прибыль в размере 120 000 руб.
Организация при расчете налоговой базы за 2018 г. может учесть убыток в размере не более чем 60000 руб.
С учетом перенесенного убытка налоговая база по налогу на прибыль по итогам 2018 г. составит 60000 руб.
Остаток убытка в сумме 10000 руб. организация может перенести на 2019 г., если организация по итогам 2019 года получит прибыль не менее 21000 руб..
Стр.49
14.Сколько времени и какие нужно хранить документы для подтверждения объема понесенного убытка – обоснование?
Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков (п. 4 ст. 283 НК РФ).
15.Как учитывается убыток от реализации ОС? Опишите и обоснуйте.
Согласно ст. 268 НК РФ убытком считается отрицательная разница между выручкой от продажи объекта (без НДС), его остаточной стоимостью и расходами, сопутствующими продаже.
Причем такой убыток в налоговом учете нельзя сразу, а нужно включить его в состав налоговых расходов одинаковыми долями в течение срока полезного использования (СПИ), оставшегося у объекта до полной амортизации.
Задача стр. 50
Организация «Х" в феврале текущего года. реализовала организации «У" основное средство по цене 236 000 руб. (в том числе НДС). Приобретено данное ОС было по цене 1000 000 руб. (в том числе НДС) . За время его эксплуатации была начислена амортизация в размере 500000 руб. Оставшийся срок полезного использования на дату реализации составил 25 месяцев (как в бухгалтерском, так и в налоговом учете). Организация учитывает доходы и расходы для целей налогообложения прибыли по методу начисления.
Определить результат от реализации ОС и порядок переноса убытков.
Сумма реализации без НДС: 236000 - 236000 * 20 : 120 = 196667 руб.
Сумма приобретения без НДС: 1000000 - 1000000 * 20 : 120 = 833333 руб.
Остаточная стоимость: 833333 – 500000 = 333333 руб.
Убыток от реализации: 196667 - 333333 = 136666 руб.
Сумма, которую включаем в состав расходов ежемесячно:
136666 : 25мес = 5467 руб.
Ставки стр. 51
17.Укажите специальные налоговые ставки по налогу на прибыль – Путеводитель – 1 – 1.4 – 4 – См