Имеются следующие данные:
Группа доходов базисный период отчетный период
Ставка налога в % Взыскано налогов в млн. руб. Облагаемый совокупный доход в млн. руб. Ставка налога в % Взыскано налогов в млн. руб. Облагаемый совокупный доход в млн. руб.
1 20 100 500 20 100 500
2 30 90 300 25 150 600
Итого - 190 800 - 250 1100
Определите:
1) среднюю величину налоговой ставки за базисный и отчетный период;
2) за счет изменения каких факторов средняя налоговая ставка изменилась в отчетном периоде по сравнению с базисным;
3) на сколько млн. руб. изменилась сумма налогов в отчетном периоде по сравнению с базисным под влиянием средней налоговой ставки и совокупного дохода.
Решение
Средняя величина налоговой ставки рассчитывается по формуле средней арифметической взвешенной:
x=xi*fifi,
где:
xi – ставка налога по i-той группе доходов;
fi – величина облагаемого совокупного дохода в i-той группе;
xifi – сумма взысканных налогов по i-той группе доходов.
Средняя величина налоговой ставки в базисном периоде:
x0=190800*100%=23,75%
Средняя величина налоговой ставки в отчетном периоде:
x1=2501100*100%=22,73%
Таким образом, в отчетном периоде средняя налоговая ставка снизилась на 23,75%-22,73%=1,02%
Изменение средней налоговой ставки за счет изменения налоговых ставок по отдельным группам доходов определяется с помощью индекса постоянного состава:
Ix=x1*f1f1:x0*f1f1
где: x0, x1 – налоговая ставка в базисном и отчетном году соответственно;
f0, f1 – облагаемый совокупный доход в базисном и отчетном году соответственно.
Ix=0,20*500+0,25*6001100: 0,20*500+0,30*6001100=89,3%
Таким образом, средняя налоговая ставка в отчетном периоде снизилась по сравнению с базисным периодом на 100%-89,3%=10,7% за счет изменения налоговых ставок по отдельным группам доходов.
Абсолютное изменение средней налоговой ставки за счет изменения налоговых ставок по отдельным группам доходов составило:
∆x=x1*f1f1-x0*f1f1=0,20*500+0,25*6001100- 0,20*500+0,30*6001100=-2,7%
Изменение средней налоговой ставки за счет изменений в структуре облагаемых доходов оценивается с помощью индекса структурных сдвигов:
Iстр=x0*f1f1:x0*f0f0=0,20*500+0,30*6001100: 0,20*500+0,30*300800=107,2%
Следовательно, средняя налоговая ставка за счет структурных сдвигов в облагаемых доходах повысилась на 7,2% по сравнению с базисным периодом.
Абсолютное изменение средней налоговой ставки за счет структурных сдвигов:
∆xстр=x0*f1f1-x0*f0f0=0,20*500+0,30*6001100- 0,20*500+0,30*300800=1,7%.
За счет изменения структуры облагаемых доходов средняя налоговая ставка возросла на 1,7% по сравнению с базисным периодом.
Общее изменение суммы налогов:
∆T=x1*f1-x0*f0=250-190=60 млн
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
