Определение прибыли и рентабельности и анализ факторов, оказывающих на них влияние

Стр., 9 таблиц.
1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ И ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ
Таблица 1 - Исходные данные по вариантам
№ Показатель Обозна-
чения
Ед.изм
1
вариант
Объем выпуска продукции в нат. выражении, в отчетном году тыс.
Гкал 540
Тариф (цена за единицу продукции) T руб. 580
Процент роста объема выпуска продукции в планируемом году
% 10,00
Численность (среднесписочная) работников промышленно-производственного персонала в отчетном году чел
250
Процент изменения (“+” - увеличение; “-” - снижение) численности работников ППП в планируемом году
% -1,00
Среднесписочная численность рабочих основного производства в отчетном году (фактическая) чел
133
Численность рабочих основного производства в отч.году (по плану) чел
125
Численность работников ППП отчетном году (плановая) чел
265
Число дней, отработанных одним рабочим основного производства в отчетном году (плановое/фактическое) дн
“Чистое” время работы в течение смены в отчетном году (план/ факт) час
Среднегодовая стоимость ОПФ в отчетном году млн. руб
56,60
Стоимость ОПФ на начало планируемого года млн.
руб
56,63
Из них в консервации млн.
руб
0,55
Поступление ОПФ в планируемом году млн.
руб
3,31
Выбытие ОПФ в планируемом году млн.
руб
1,10
Процент изменения (“+” - увеличение; “-” – снижение) численности рабочих основного производства в планируемом год % -0,60
Средний размер оборотных средств в отчетном году млн.
руб
32,01
Средний размер оборотных средств в планируемом году
млн.
руб
33,00
Удельный вес (доля) материальных затрат в объеме производства отчетного года УМЗ % 65,50
Фонд оплаты труда работников предприятия в отчетном году млн.
руб
46,75
Коэффициент роста среднемесячной зарплаты одного работника предприятия в планируемом году К % 7,00
Удельный вес (доля) прочих затрат в объеме производства отчетного года УПЗ % 10,30
2 ИСЧИСЛЕНИЕ РОСТА ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА
Производительность труда (В) определяется по формуле (1):
В=ОстЧ , (1)
где Ост - объем выпуска продукции в рассматриваемом году в стоимостном выражении, млн. руб.;
Ч - среднесписочная численность работников промышленно-производственного персонала (ППП) в рассматриваемом году, чел.
Проанализируем планируемое изменение производительности труда в планируемом году по сравнению с отчетным годом. Для определения производительности труда в отчетном и планируемом годах необходимо определить объем выпуска продукции в стоимостном выражении и среднегодовую численность работников ППП в соответствующих периодах.
Расчет производительности труда в отчетном периоде:
- объем выпуска продукции в отчетном году в стоимостном выражении:
Оотст=Оот*Т, (2)
где Оот- объем выпуска продукции в отчетном году в натуральном выражении, тыс.Гкал.;
Т - цена (тариф) единицы продукции, руб.
Оотст=540*580 = 313200 тыс. руб. (313,2 млн. руб.)
- среднесписочная численность работников ППП отчетного периода:
ЧотФ = 250 чел.
- производительность труда отчетного периода:
Вотф=313,2250 = 1,253 млн. руб./чел.
Расчет производительности труда на планируемый год:
- объем выпуска продукции в планируемом году в стоимостном выражении (в текущих ценах):
Оплст=Оотст*(1+∆О100), (3)
где ∆О- процент роста объема выпуска продукции в планируемом году, %
Оплст=313,2*(1+10100) = 344,5 млн. руб.
- среднесписочная численность работников ППП на планируемый период: Чпл=ЧотФ*(1+∆Ч100), (4)
где ∆Ч- процент изменения численности работников ППП в планируемом году, %
Чпл=250*(1+-1100) = 248 чел.
- планируемая производительность труда:
Впн=344,5248 = 1,389 млн. руб./чел.
Планируемый рост производительности составит:
- в абсолютном выражении:
∆В=Впн-Вотф (5)
∆В= 1,389 – 1,253 = 0,136 млн. руб./чел.
- в относительном выражении:
Твр=ВпнВотф*100-100% (6)
Твр=1,3891,253*100-100 = 10,9%
Таким образом, в следующем году планируется рост производительности труда на 136 тыс. руб./чел. или 10,9% по сравнению с отчетным годом.
Проанализируем, каким образом изменение производительности труда и среднегодовой численности ППП повлияют на изменение объема выпуска.
Планируемый рост объема выпуска в абсолютном выражении составит:
∆Ост=Оплст-Оотст (7)
∆Ост=344,5-313,2 = 31,3 млн. руб.
Индексным методом измерим влияние факторов на изменение выпуска продукции:
- за счет изменения производительности труда:
∆ОВст=∆В*Чпл (8)
∆ОВст=0,136*248 = 33,8 млн. руб.
- за счет изменения среднесписочной численности персонала:
∆ОЧст=∆Ч*Вотф, (8)
где ∆Ч- изменение среднесписочной численности персонала, чел.:
∆Ч=Чпл-ЧотФ (9)
∆Ч=248-250 = - 2 человека
∆ОЧст=-2*1,253 = - 2,5 млн. руб.
- общее влияние двух факторов:
∆Ост=∆ОВст+∆ОЧст = 33,8 – 2,5 = 31,3 млн. руб.
Таким образом, при оценке влияния факторов индексным методом рост выпуска планируется обеспечить за счет роста производительности труда на 33,8 млн. руб., а в результате снижения численности работников выпуск уменьшится на 2,5 млн. руб.
Интегральным методом измерим влияние факторов на изменение выпуска продукции:
- за счет изменения производительности труда:
∆ОВст=∆В*ЧотФ+∆В*∆Ч2 (10)
∆ОВст=0,136*250+0,136*(-2)2 = 33,9 млн. руб.
- за счет изменения среднесписочной численности персонала:
∆ОЧст=∆Ч*Вотф+∆В*∆Ч2, (11)
∆ОЧст=(-2)*1,253+0,136*(-2)2 = - 2,6 млн. руб.
- общее влияние двух факторов:
∆Ост=∆ОВст+∆ОЧст = 33,9 – 2,6 = 31,3 млн. руб.
Таким образом, при оценке влияния факторов интегральным методом рост выпуска планируется обеспечить за счет роста производительности труда на 33,9 млн. руб., а в результате снижения численности работников выпуск уменьшится на 2,6 млн. руб.
Таким образом, в следующем году планируется рост выпуска продукции на 31,3 млн. руб. Рост выпуска произойдет только за счет интенсификации использования трудовых ресурсов, в результате увеличения производительности труда выпуск труда увеличится на 33,8 млн. руб. (по индексной оценке или на 33,9 млн. руб. – по интегральной). Снижение численности работников приведет к уменьшению объема выпуска на 2,5 млн. руб. (по индексной оценке или на 2,6 млн. руб. – по интегральной).
Проанализируем влияние факторов, вызвавших отклонение фактической выработки отчетного периода от планового задания. Для этого используем следующую факторную модель:
В=ЧрЧ*Я*tсм*b (14)
где Чр- среднегодовая численность рабочих основного производства, чел.;
Я - число дней выходов на работу одним среднесписочным рабочим, дни;
tсм - время работы рабочих в течение смены, час.;
b - средняя часовая выработка рабочего основного производства; млн.руб., определяется:
b=В*ЧЧр*Я*tсм (15)
Производительность труда отчетного периода по плановому заданию определим по формуле:
Вотпл=ОотстЧплотч , (16)
где Чплотч- плановая среднегодовая численность работников ППП в отчетном году;
Вотпл=313,2265 = 1,182 млн. руб./чел.
Отклонение фактической выработки отчетного периода от планового задания составило:
∆В=Вотф-Вотпл (17)
∆В= 1,253 – 1,182 = 0,071 млн. руб./чел.
Таким образом, в отчетном году фактическая выработка оказалась выше планового задания на 0,071 млн. руб./чел. В соответствии с факторной моделью (14) данное отклонение вызвано влиянием следующих факторов:
- изменением структуры численности работников ППП:
, (18)
где , - среднегодовая численность рабочих основного производства в отчетном году, соответственно, фактическая и плановая;
, - среднегодовая численность работников ППП в отчетном году, соответственно, фактическая и плановая;
– плановое число дней выходов на работу одним среднесписочным рабочим;
- планируемое (чистое) время работы рабочих в течение смены с учетом предусматриваемого снижения внутрисменных потерь рабочего времени;
- средняя часовая выработка рабочего основного производства в отчетном году по плану, определяется по формуле:
, ( SEQ ( \* ARABIC 17)
bотпл=1,182*265125*280*7,2 = 0,00124 млн.руб./чел.час.
∆Вч=133250-125265*280*7,2*0,00124 = 0,151 млн. руб./чел.
- изменением использования годового фонда рабочего времени:
, (18)
где – фактическое среднее число дней, отработанных одним рабочим в отчетном году.
∆Вя=133250*(276-280)*7,2*0,00124 = - 0,019 млн. руб./чел.
- изменением внутрисменных потерь рабочего времени:
, (19)
где – фактическое «чистое» время работы рабочих в течение смены в отчетном году.
∆Вt=133250*276*(7-7,2)*0,00124 = - 0,036 млн. руб./чел.
- изменением средней выработки факторов технического, технологического характера и т. п., определяющих трудоемкость производства продукции:
, (20)
где -фактическая средняя часовая выработка рабочих за время «чистой» работы в течение смены в отчетном году, которая рассчитывается по формуле:
, (21)
bотф=1,253*250133*276*7 = 0,00122 млн.руб./чел.час.
∆Впт=133250*276*7*(0,00122-0,00124) = - 0,024 млн. руб./чел.
Общее влияние всех факторов:
∆В=∆Вч+∆ВЯ+∆Вt+∆Впт = 0,151 – 0,019 – 0,036 - 0,024 = 0,071 млн. руб./чел.
Таким образом, в отчетном периоде фактическая производительность труда оказалась выше запланированного уровня на 71 тыс. руб./чел. Неэффективное использование годового фонда рабочего времени, рост внутрисменных потерь и снижение средней часовой производительности рабочих привели к уменьшению общей производительности по предприятию. Наиболее сильное негативное влияние на производительность труда оказали внутрисменные потери (на 36 тыс. руб./ чел.), далее – средняя часовая выработка (на 24 тыс. руб./ чел.) и наименее сильное влияние – целодневные потери рабочего времени (на 19 тыс. руб./чел.). Рост доли рабочих в общей численности работников повлиял на повышение производительности труда по предприятию на 151 тыс. руб./чел.
3 РАСЧЁТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ
Определим основные показатели использования основных производственных фондов (ОПФ) для планируемого и отчетного годов.
1. Фондоотдача - показатель, характеризующий количество произведенной продукции (в натуральном или стоимостном выражении) на 1 руб . стоимости основных фондов. Используется для оценки эффективности использования основных фондов предприятия. Чем выше значение показателя, тем эффективнее используются основные фонды.
- отчетный год:
Фотдотч= ОотстФоснот, (22)
где Оотст – объем выпуска продукции в стоимостном выражении в отчетном году, млн. руб.;
Фоснот– среднегодовая стоимость ОПФ производственного назначения в отчетном году, млн. руб.
Фотдотч= 313,256,6 = 5,53 руб./руб.
- плановый год:
Фотдпл= ОплстФоснпл, (23)
где Оплст – объем выпуска продукции в стоимостном выражении в плановом году, млн. руб.;
Фоснпл– среднегодовая стоимость ОПФ производственного назначения в плановом году, млн. руб.
Определим стоимость ОПФ на конец планируемого периода:
Фоснк=Фосннач-Фоснкон+Фоснпос-Фоснвыб (24)
Фоснк=56,63-0,55+3,31-1,1 = 58,29 млн. руб.
Определим среднегодовую стоимость ОПФ производственного назначения в плановом году:
Фоснпл=(Фосннач-Фоснкон)+Фоснк2 (25)
Фоснпл=(56,63-0,55)+58,292 = 57,19 млн. руб.
Фотдпл= 344,557,19 = 6,02 руб./руб.
2. Фондоемкость - показатель, обратный фондоотдачи, характеризует количество основных фондов, затраченных на производство единицы продукции. Увеличение данного показателя означает снижение эффективности использования основных фондов.
- отчетный год:
Фемкотч= ФоснотОотст, (26)
Фемкотч= 56,6313,2 = 0,18 руб./руб.
- плановый год:
Фемкпл= ФоснплОплст, (27)
Фемкпл= 57,19344,5 = 0,17 руб./руб.
3. Фондовооруженность - характеризует количество основных фондов, приходящихся на 1 рабочего основного производства. Используется для оценки обеспеченности работников необходимыми основными фондами для бесперебойного процесса производства и для поддержания баланса между капитальными и трудовыми ресурсами предприятия.
- отчетный год:
Фвотч= ФоснотЧрф, (28)
где Чрф- среднегодовая численность рабочих основного производства в отчетном году, чел.
Фвотч= 56,6133 = 0,426 млн. руб./чел.
- плановый год:
Фвпл= ФоснплЧрпг, (29)
где Чрпг- среднегодовая численность рабочих основного производства в планируемом году, чел.
Определим среднегодовая численность рабочих основного производства в планируемом году:
Чрпг=Чрф*(1+∆Чр100) (30)
где ∆Чр- процент изменения численности рабочих основного производства в планируемом году.
Чрпг=133*(1+(-0,6)100) = 132 человека
Фвпл= 57,19132 = 0,433 млн. руб./чел.
4. Фондоотдача по производительности труда.
- отчетный год:
ФП/Фотч= ПТотФвотч, (31)
где ПТот – производительность труда (выработка) одного рабочего основного производства в отчетном году, млн. руб./чел., определяется:
ПТот=ОотстЧрф (32)
ПТот=313,2133 = 2,35 млн. руб./чел.
ФП/Фотч= 2,350,426 = 6,02 руб./руб.
- плановый год:
ФП/Фпл= ПТплФвпл, (33)
где ПТпл – производительность труда (выработка) одного рабочего основного производства в плановом году, млн. руб./чел., определяется:
ПТпл=ОплстЧрпг (34)
ПТпл=344,5132 = 2,61 млн. руб./чел.
ФП/Фпл= 2,610,433 = 5,53 руб./руб.
Результаты расчетов представлены в таблице 2.
Таблица 2 - Показатели использования ОПФ предприятия
-64770889000 Показатели
Год Фотд, руб/руб. Фемк, руб./руб. Фв, млн. руб. Фп/ф, руб./руб.
Планируемый 6,02 0,17 0,433 6,02
Отчетный 5,53 0,18 0,426 5,53
Процент изменения 8,87 -8,15 1,64 8,87
Таким образом, в планируемом году предприятие стремится повысить эффективность использования своих основных производственных фондов, в частности, планируется увеличить выпуск с 1 руб. ОПФ на 8,87%, снизить стоимость ОПФ, приходящуюся на 1 рубль произведенной продукции, на 8,15 % и повысить обеспеченность рабочих основного производства основными производственными фондами на 1,64%.
Проанализируем, каким образом изменение фондоотдачи и среднегодовой стоимости ОПФ повлияют на изменение объема выпуска.
Индексным методом измерим влияние факторов на изменение выпуска продукции:
- за счет изменения фондоотдачи:
∆ОФотст=∆Фот*Фоснпл (35)
где ∆Фот - изменение фондоотдачи:
∆Фот=Фотдпл-Фотдот (36)
∆Фот=6,02-5,53 = 0,49 руб./руб.
∆ОФотст=0,49*57,19 = 28,1 млн. руб.
- за счет изменения среднегодовой стоимости ОПФ:
∆ОФоснст=∆Фосн*Фотдот, (37)
где ∆Фосн- изменение среднегодовой стоимости ОПФ:
∆Фосн=Фоснпл-Фоснот (38)
∆Фосн=57,19-56,6 = 0,59 млн. руб.
∆ОФоснст=0,59*5,53 = 3,2 млн. руб.
- общее влияние двух факторов:
∆Ост=∆ОФотст+∆ОФоснст = 28,1 + 3,2 = 31,3 млн. руб.
Интегральным методом измерим влияние факторов на изменение выпуска продукции:
- за счет изменения фондоотдачи:
∆ОФотст=∆Фот*Фоснот+∆Фот*∆Фосн2 (39)
∆ОФотст=0,49*56,6+0,49*0,592 = 27,9 млн. руб.
- за счет изменения среднегодовой стоимости ОПФ:
∆ОФоснст=∆Фосн*Фотдот+∆Фот*∆Фосн2, (40)
∆ОФоснст=0,59*5,53+0,49*0,592 = 3,4 млн. руб.
- общее влияние двух факторов:
∆Ост=∆ОФотст+∆ОФоснст = 27,9 + 3,4 = 31,3 млн. руб.
Определим доли изменения объема выпуска продукции, обусловленные изменением фондоотдачи и стоимости ОПФ.
А. По результатам индексной оценки.
- доля влияния изменения фондоотдачи в изменении объема выпуска:
ДФот=∆ОФотст∆Ост*100% (41)
ДФот=28,131,3*100% = 89,7%
- доля влияния изменения стоимости ОПФ в изменении объема выпуска:
ДФосн=∆ОФоснст∆Ост*100% (42)
ДФосн=3,231,3*100% = 10,3%
Б. По результатам интегральной оценки.
- доля влияния изменения фондоотдачи в изменении объема выпуска:
ДФот=27,931,3*100% = 89,2%
- доля влияния изменения стоимости ОПФ в изменении объема выпуска:
ДФосн=3,431,3*100% = 10,8%
Таким образом, в следующем году планируется за счет повышения эффективности использования ОПФ увеличить объем выпуска примерно на 28 млн. руб., а за счет приобретения новых ОПФ – примерно на 3,4 млн. руб. Предприятие делается ставку на интенсивный путь развития, т.к. за счет роста фондоотдачи планирует получить около 89,5% планируемого объема выпуска, а за счет роста ОПФ – около 10,5%.
4 РАСЧЁТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ
Основными показателями использования оборотных средств являются:
1. Продолжительность оборота оборотных средств (t) показывает, за какой срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции. Показателем роста эффективности использования оборотных средств служит уменьшение продолжительности оборота. Рассчитывается по формуле:
t=Фоб*ДО (43)
где – средний размер оборотных средств;
Д – период, за который определяется оборачиваемость оборотных средств (360 дней);
О - выручка от реализации продукции за анализируемый период (Ост).
2. Коэффициент загрузки средств в обороте (оборотная фондоемкость продукции или коэффициент закрепления) ()характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на 1 руб. выручки от реализации продукции. Он представляет собой оборотную фондоемкость, т.е. затраты оборотных средств, которые понесет предприятие для получения 1 руб. реализованной продукции. Снижение данного показателя является признаком повышения эффективности использования оборотных средств. Определяется по формуле:
Кз=ФобОст (44)
3. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств ()представляет размер объема выручки от реализации продукции приходящийся на среднюю стоимость оборотных средств. Показывает, какое количество оборотов совершают оборотные средства за рассматриваемый период времени, т.е. является характеристикой скорости оборотных средств. Чем выше данный показатель, тем эффективнее используются оборотные средства на предприятии. Определяется по формуле:
Коб=ОстФоб (45)
или
Коб=Дt (46)
Определим величину данных показателей в отчетном и планом периоде.
1. Продолжительность оборота оборотных средств.
- отчетная:
t0=32,01*360313,2 = 36,8 дней
- плановая:
t1=33*360344,5 = 34,5 дней
2. Коэффициент загрузки средств в обороте.
- отчетный:
К0=32,01313,2 = 0,102 руб./руб.
- плановый:
К1=33344,5 = 0,096 руб./руб.
3. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств.
- отчетный:
Коб0=313,232,01 = 9,8 руб./руб.
- плановый:
Коб1=344,533 = 10,4 руб./руб.
Результаты расчетов сведем в таблицу 3.
Таблица 3 - Показатели использования оборотных средств
-59690127000 Показатели
Год t
Планируемый 34,5 0,096 10,4
Отчетный 36,8 0,102 9,8
Процент изменения -6,3 -6,3 6,7
Таким образом, в планируемом году предприятие стремится повысить эффективность использования своих оборотных средств, в частности, планируется увеличить количество оборотов, совершаемых оборотными средствами в течение года, на 6,7%, уменьшить продолжительность одного оборота на 6,3% и уровень загрузки оборотных средств на 6,3%.
Определим изменение потребности в оборотных средствах в планируемом году по сравнению с отчетным:
(47)
где – общее изменение размера оборотных средств;
– средний размер оборотных средств за сравниваемые периоды (в данном случае: 0 – отчетный и 1- планируемый годы).
∆Фоб=33-32,01 = 0,99 млн.руб.
Таким образом, планируется дополнительное вовлечение средств в оборот в размере 0,99 млн. руб. Проанализируем влияние изменения скорости оборота оборотных средств и объема выпуска на планируемое дополнительное вовлечение средств в оборот.
- за счет изменения продолжительности оборота оборотных средств:
(48)
где – изменение размера оборотных средств, вызванное изменением скорости их оборота;
О1 – выручка от реализации продукции в планируемом году (Оплст);
t1, t0 – продолжительность оборота средств за сравниваемые периоды (планируемый и отчетный годы).
∆1Фоб=344,5360*(34,5-36,8) = - 2,21 млн. руб.
- за счет изменения размера объема выпуска (производственной программы):
(49)
где – изменение размера оборотных средств, обусловленное изменением объема выпуска продукции;
О0. –выручка от реализации в отчетном году (Оплст).
∆2Фоб=344,5-313,2*36,8360 = 3,20 млн. руб.
- в результате влияния обоих факторов:
∆Фоб=∆1Фоб+∆2Фоб = - 2,21 + 3,20 = 0,99
Таким образом, за счет уменьшения продолжительности оборачиваемости оборотных средств планируется высвободить 2,21 млн