Оцените налоговую политику предприятия

Таблица 1 – Налогооблагаемая база по НДС и налогу на имущество
№ п/п Показатели Сумма, тыс. руб.
1. Налогооблагаемая база по НДС (7 269 / 120%) 6 057,5
2. Налогооблагаемая база по налогу на имущество 4 645
Таблица 2 – Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование
№ п/п Сумма страховых взносов Сумма, тыс. руб.
1. Фонд социального страхования (2,9%) 73,74
2. Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%) 129,68
3. Пенсионный фонд (22%) 559,39
4. Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,8%) 20,34
Итого 783,15
Таблица 3 – Сумма НДС, налога на прибыль и налога на имущество
№ п/п Сумма страховых взносов Сумма, тыс . руб.
1. Налог на добавленную стоимость
(6 057,5 * 20%) – ((338,7+123,3) / 120%*20%) 1 134,5
2. Налог на имущество (4 645 * 2,2%) 102,19
3. Налог на прибыль (6 057,5 - 4 918,63) * 20% 227,77
Таблица 4 – Суммарные процентные ставки по условно-постоянным и условно-переменным налогам
№ п/п Условно-переменные налоги Сумма, тыс. руб. № п/п Условно-постоянные налоги Сумма, тыс. руб.
1. НДС 1 134,5 1. Налог на имущество 102,19
2. Налог на прибыль 227,77 2. Страховые взносы (при повременной оплате) 783,15
Итого 1 362,27
Итого 885,34
Расчет налоговой нагрузки согласно рекомендациям, закрепленным в Письмах Минфина от 11.01.2017 № 03-01-15/208, ФНС от 22.03.2013 № ЕД-3-3/1026@:
НН = Сумма всех начисленных налогов за год (без учета страховых взносов и НДФЛ) / Выручка без НДС = (1 134,5 + 102,19 + 227,77) / 6 057,5 = 0,24 = 24%
Расчет налоговой нагрузки по методике Лазутиной Д.В.:
НН = (((Д - Р) х СН + (ПФ х (1 - СН)) / (Д - Р))) х 100%,
где: Д - сумма полученных доходов; Р - сумма произведенных расходов;
СН - ставка налога; ПФ - сумма уплаченных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
НН = (((Д - Р) х СН + (ПФ х (1 - СН)) / (Д - Р))) х 100% = ((6 057,5 – 4 918,63) * 0,2 + (783,15 * (1-0,2)) / (6 057,5 – 4 918,63) * 100% = 75%
Налоговая нагрузка по методике Литвина М.И.: НН = SN / SI х 100%, где SN - сумма налогов; SI - сумма источника средств для уплаты (выручка без НДС).
НН = (1 134,5 + 102,19 + 227,77) / 6 057,5 * 100% = 24%
Вывод:
На основании вышеприведенных расчетов следует, что на предприятии высокая налоговая нагрузка