Рассчитать сумму авансовых платежей по налогу на имущество организации (ставка 2,2%) и налог за год. Отразить на счетах БУ операции по начислению и перечислению.
Исходные данные:
Остаточная стоимость имущества по месту нахождения организации составила по состоянию на 1 число отчетного периода:
- по состоянию на 1 января - 1.200.000 руб.
- по состоянию на 1 февраля - 1.800.000 руб.
- по состоянию на 1 марта - 1.210.000 руб.
- по состоянию на 1 апреля - 1.210.000 руб.
- по состоянию на 1 мая - 1.210.200 руб.
- по состоянию на 1 июня - 1.210.700 руб.
- по состоянию на 1 июля - 121.000 руб.
- по состоянию на 1 августа - 1.210.000 руб.
- по состоянию на 1 сентября - 12.099.000 руб.
- по состоянию на 1 октября - 1.209.500 руб.
- по состоянию на 1 ноября - 1.209.000 руб.
- по состоянию на 1 декабрь - 1.209.300 руб.
- по состоянию на 1 января следующего
налогового периода - 1.210.000 руб.
Решение
1. Определим среднегодовую стоимость имущества за отчетные периоды:
1 квартал = 1.200.000 + 1.800.000 + 1.210.000 + 1.210.000 = 5.420.000 / 4 = 1.355.000
1 полугоде = 5.420.000 + 1.210.200 + 1.210.700 + 121.000 = 7.961.900 / 7 = 1.137.414,29
9 месяцев = 7.961.900 + 1.210.000 + 12.099.000 + 1.209.500 = 22.480.400 / 10 = 2.248.040
За налоговый период (календарный год): = 22.480.400 + 1.209.000 + 1.209.300 + 1.210.000 =
26.108.700 / 13 = 2.008.361,54
2. Рассчитаем сумму авансовых платежей за отчетные периоды:
авансовый платеж за 1 квартал = 1.355.000 * 0,55% = 7.452,50
авансовый платеж за 1 полугодие = 1.137.414,29 * 0,55% = 6.255,78
авансовый платеж за 9 месяцев = 2.248.040 * 0,55% = 12.364,22
сумма налога за налоговый период = 2.008.361,54 * 2,2% = 44.183,96 – 7.452,50 – 6.255,78 – 12.364,22 = 18.111,46
Сумма налога на имущество по итогам налогового периода составит = 18.111,46
3
. Бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога на имущество
№пп
Д-т К-т Операция Сумма
1 91 68 Налог на имущество за 3 месяца 7.452,50
2 68 51 Перечислен налог на имущество 7.452,50
3 91 68 Налог на имущество за 6 месяцев 6.255,78
4 68 51 Перечислен налог на имущество 6.255,78
5 91 68 Налог на имущество за 9 месяцев 12.364,22
6 68 51 Перечислен налог на имущество 12.364,22
7 91 68 Налог на имущество за 12 месяцев 18.111,46
8 68 51 Перечислен налог на имущество 18.111,46
Комментарии:
По п.4 ст.376 при расчете среднегодовой стоимости имущества за 3 месяца сумма стоимости ОС делится на 3+1=4, за 6 месяцев на 6+1=7, за 9 месяцев 9+1=10, за 12 месяцев 12+1=13
«Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.»
По п.4 ст.382 при расчете налога на имущество за отчетные периоды ставка налога равна ¼ от ставки годовой = 2,2/4=0,55%
«Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества»
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
