Налог на добавленную стоимость (НДС) порядок исчисления
.pdf
Зарегистрируйся в 2 клика в Кампус и получи неограниченный доступ к материалам с подпиской Кампус+ 🔥
Налог на добавленную стоимость (НДС): порядок исчисления, учета и уплаты.
Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к косвенным налогам. Это означает, что при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю и сумму уплаченного НДС. Тем самым налогоплательщик имеет возможность переложить свои расходы по уплате НДС на покупателя, который в свою очередь при перепродаже товара обязан исчислить НДС, переложив бремя по его уплате на «своего» покупателя, и так далее – вплоть до конечного потребителя.
Таким образом, в результате процесса перепродажи товаров реальное налоговое бремя уплаты НДС в конечном итоге несут не налогоплательщики, а конечный потребитель товаров (работ, услуг).
В общем виде формула вычисления НДС выглядит следующим образом: НДС = стоимость реализуемых товаров и услуг без НДС × ставка налога.
В законодательстве России произошли изменения, теперь ставка налога на добавленную стоимость составляет 20%. Льготное налогообложение в части НДС сохранилось. Например, часть товаров облагается ставкой в 10%, или 0%. Чтобы вычленить размер НДС из уже имеющейся суммы, прибегают к следующей форме расчета: НДС = Налоговая база × Расчетная ставка НДС. Такая операция необходима, если продавец хочет получить предоплату за поставляемый товар.
Налоговый учет НДС предполагает заполнение следующих регистров:
Книга продаж – отражает данные по реализации;
Книга покупок – отражает данные о покупках;
Журнал регистрации счетов-фактур – если компания является посредником.
Указанные регистры заполняются на основании выписанных и полученных счетов-фактур.
Используемые формы регистров, а также особенности ведения налогового учета по НДС отражаются в налоговой учетной политике, которая должна быть разработана в организации наряду с бухгалтерской. Данные для ведения налогового учета берутся из бухгалтерского учета (с бухгалтерских счетов), при этом иногда для налогового учета следует проводить некоторые корректировки сумм, отраженных в бухучете.
Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.
2. По данным главной книги остаточная стоимость основных средств организации равна:
на 01.01.2014 — 108 000 руб.,
на 01.02.2014 — 106 000 руб.,
на 01.03.2014 — 103 000 руб.,
на 01.04.2014 — 98 000 руб.,
на 01.05.2014 — 307 864 руб.,
на 01.06.2014 — 302 333 руб.,
на 01.07.2014 — 297 802 руб.
Составьте журнал хозяйственных операций с бухгалтерскими проводками, рассчитать сумму авансовых платежей по налогу на имущество, составить платежное поручение в банк для уплаты налога, укажите даты начисления и перечисления авансового платежа (выбор юридического лица — на усмотрение студента).
Нужно полное решение этой работы?
Решение
Среднегодовая стоимость за квартал = (108000 + 106000+103000 +98000) /4 = 103750 руб.
Аванс за квартал =103750 х ¼ х 2 /100 =519 руб.
Среднегодовая стоимость за полугодие= (108000+106000+103000 +98000 +307864 +302333+297802) / 7 = 1322 999/7 =189000 руб.
Аванс за полугодие = 189000 х ¼ х 2 /100 =945 руб.
Журнал хозяйственных операций
№
п/п Документы и краткое содержание хозяйственной операции Сумма (руб.) Корреспонденция счетов
Дт Кт
1 2 3 4 5
1
. Начислен налог на имущество за квартал 519 91 68
2. Уплачен налог на имущество за квартал 519 68 51
3. Начислен налог на имущество за полугодие
945 91 68
4 Уплачен налог на имущество за полугодие 945 68 51
0401060
Поступ. в банк плат.
Списано со сч. плат.
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 325 15.04.2020
электронно
09
Дата
Вид платежа
Сумма
Прописью Пятьсот девятнадцать рублей
ИНН 5606356285 КПП 560601001 Сумма 519-00
ООО "Ромашка"
Сч
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
