Коммерческий банк за первый квартал имеет следующие доходы и расходы
.pdf
Зарегистрируйся в 2 клика в Кампус и получи неограниченный доступ к материалам с подпиской Кампус+ 🔥
Коммерческий банк за первый квартал имеет следующие доходы и расходы.
Доходы (с учетом НДС в случае облагаемых налогом операций)
Расходы (с учетом НДС в случае облагаемых налогом операций)
Проценты по выданным кредитам:
- кредит выдан 8 января, 350 000 руб. на 1 год под 14% годовых;
- кредит выдан 16 января, 1 200 000 руб. на 0,5 года под 12,5% годовых;
- кредит выдан 1 февраля, 820 000 руб. на 3 мес. под 20% годовых;
- кредит выдан 22 февраля, 485 000 руб. на 3 года под 16% годовых;
- кредит выдан 31 марта, 500 000 руб. на 1 год под 15% годовых.
Выплата процентов согласно условиям договоров осуществляется в момент погашения долга.
Проценты по депозитам:
- вклад открыт 25 января на сумму 550 000 руб. сроком на 2 года под 8% годовых;
- вклад открыт 12 февраля на сумму 865 000 руб. сроком на год под 9% годовых;
- вклад открыт 3 марта на сумму 680 000 руб. сроком на 1,5 года под 9,5% годовых;
- вклад открыт 25 марта на сумму 900 000 руб. сроком на 3 месяца под 8% годовых.
Оплата инкассаторских услуг 540 000 руб.;
Приобретение инвентаря для осуществления инкассации – 36 850 руб.;
Плата за услуги по открытию и ведению расчетных счетов – 352 450 руб.;
Проценты по межбанковскому кредиту, полученному от взаимозависимой кредитной организации: выдан 12 февраля под 32% годовых, погашен 18 февраля;
Штрафы за нарушение кредитного договора 2300 руб.;
Произведены отчисления в резерв на возможные потери по ссудам – 26 800 руб.
Денежные средства от коммерческой организации на пополнение фондов специального назначения 62 300 руб.; Приобретены коллекционные монеты из драгоценных металлов, не являющиеся законным средством платежа – 458 000 руб.
Доходы от установки системы «клиент-банк» 168 700 руб.;
Дивиденды по акциям российских компаний – 88 960 руб.
Кроме того, 3 марта приобретено 12 000 долл. США по курсу 75,25 руб. за доллар (официальный курс Центрально банка составлял 75,4 руб.). 25 марта 10 000 долл. было реализовано по курсу 75,4 руб. за доллар (официальный курс Центрально банка составлял 75,3 руб.)
Какие налоговые обязательства возникают у банка? Определите вид налоговых обязательств, рассчитайте сумму налогов, подлежащих уплате в бюджет. Определите элементы учетной политики банка для целей налогообложения.
Нужно полное решение этой работы?
Решение
Учреждениям банков предоставлен определенный статус в системе налогового администрирования. Налоговое законодательство не предусматривает каких-либо особых налогов, уплачиваемых только кредитными организациями. Кредитные организации признаются налогоплательщиками наряду с иными хозяйствующими субъектами. Однако в силу специфики банковских услуг налоговое законодательство в ряде случаев предусматривает отличные положения по исчислению отдельных налогов для банковской сферы.
В целях исчисления налога на прибыль доходы банка регулируются в общем порядке статьями 249-250 НК РФ и в особом порядке статьей 290 налогообложению подлежат следующие виды доходов банков: проценты, полученные банком от размещение средств и предоставления кредитов; доходы в форме платы за расчетно-кассовое обслуживание клиентов банка, в том числе комиссионные вознаграждения; доходы от инкассации; доходы по операциям с иностранной валютой в наличной и безналичной формах; доходы от операций с драгоценными металлами и камнями, определяемые как разность продажных цен и учетной стоимости; доходы от предоставления банковских гарантий, поручительств и авалей в денежной форме; положительная разница суммы средств, полученных при прекращении или уступке права требования и его учетной стоимостью; доходы от депозитарных операций; доходы от сдачи в аренду помещений и сейфов, используемых с целью хранения ценностей. Из состава налогооблагаемых доходов банков исключаются: положительная переоценка иностранной валюты, внесенной в качестве вклада в уставный капитал банка, полученные по договорам страхования смерти или инвалидности заемщика платежи.
Расходы банка в целях налогообложения прибыли определяются в общем порядке в соответствии со статьями 254-269 НК РФ, в особом порядке – в соответствии со статьей 291. Так, в состав расходов, связанных с осуществлением банковской деятельности, включаются процентные расходы по привлеченным средствам банка (в том числе депозитным счетам клиентов); долговым обязательствам банка (облигации, депозитные и сберегательные сертификаты и прочее); кредитам, полученным от других банков; приобретенным кредитам рефинансирования; депозитам, вкладам и займам в драгоценных металлах; иным обязательствам
. Особый порядок определения расходов банка в целях налогообложения предусмотрен в отношении расходов на формирование резервов на возможные потери по ссудам. Расходы на формирование резервов относятся к внереализационным, суммы неиспользованных резервов могут переноситься на следующие налоговые периоды с корректировкой вновь создаваемых резервов на их величину. Также в расходы банка включаются комиссии за корреспондентские услуги, расходы по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и камнями (разность продажной и учетной стоимости), расходы, связанные с хранением, транспортировкой, контролем качества драгоценных камней и металлов, с переводом пенсий, пособий, расходы по платежно-расчетным средствам, их изготовлению и внедрению, расходы на инкассацию, ремонт и реставрацию средств инкассации (сумки, мешки, иной инвентарь), арендные платежи за брокерские места, транспортные средства для инкассации, по форфейтинговым и факторинговым операциям, на страхование вкладов физических лиц и иные банковские расходы.
Часть банковских операций освобождена от уплаты налога на добавленную стоимость согласно положениям статьи 149 НК РФ. Не облагаются налогом на добавленную стоимость: средства, привлеченные во вклады от физических и юридических лиц; размещенные от имени банка и за его счет средства физических и юридических лиц; операции по открытию и ведению банковских счетов физических и юридических лиц, включая банковские карты; операции по осуществлению расчетов по банковским счетам согласно поручениям физических и юридических лиц, а также банков-корреспондентов; операции кассового обслуживания физических и юридических лиц; операции, связанные с куплей-продажей иностранных валют; операции с драгоценными камнями и металлами; операции исполнения банковских гарантий, включая выдачу поручительств и услуг системы «банк-клиент»
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
