Коммерческий банк за первый квартал имеет следующие доходы и расходы
.pdf
Зарегистрируйся в 2 клика в Кампус и получи неограниченный доступ к материалам с подпиской Кампус+ 🔥
Коммерческий банк за первый квартал имеет следующие доходы и расходы.
Доходы (с учетом НДС в случае облагаемых налогом операций)
Расходы (с учетом НДС в случае облагаемых налогом операций)
Проценты по выданным кредитам:
- кредит выдан 5 января, 120 000 руб. на 1 год под 13% годовых;
- кредит выдан 26 января, 850 000 руб. на 15 месяцев под 12,5% годовых;
- кредит выдан 15 февраля, 350 000 руб. на 3 мес. под 14% годовых;
- кредит выдан 26 февраля, 355 000 руб. на 2 года под 15% годовых;
- кредит выдан 30 марта, 320 000 руб. на 1,5 года под 12% годовых.
Выплата процентов согласно условиям договоров осуществляется в момент погашения долга.
1. Проценты по депозитам:
- вклад открыт 25 декабря прошлого года на сумму 250 000 руб. сроком на 2 года под 11% годовых;
- вклад открыт 15 января на сумму 255 000 руб. сроком на год под 9 % годовых;
- вклад открыт 1 марта на сумму 240 000 руб. сроком на 1,5 года под 8,5% годовых;
- вклад открыт 31 марта на сумму 400 000 руб. сроком на 3 месяца под 10% годовых.
Комиссия за рассмотрение кредитных заявок на кредитном комитете 86 000 руб.; 2. Произведены отчисления в резерв на возможные потери по ссудам – 68 800 руб.
От реализации предмета залога поступило 325 000 руб.; 3. Расходы по содержанию предмета залога – 18 000 руб.;
Доходы от расчетно-кассового обслуживания 886 500 руб., в т.ч. от инкассации 325 500 руб.; 4. Комиссии за услуги по корреспондентским отношениям – 68 250 руб.;
Плата за выполнение функций агента валютного контроля – 454 800 руб.;
5. Расходы на изготовление и внедрение пластиковых карт – 356 200 руб.
Доходы от сдачи в аренду сейфовых ячеек – 340 850 руб.
Кроме того, 12 февраля приобретено 36 500 евро по курсу 72,15 руб./евро (официальный курс Центрально банка составлял 72,1 руб./евро). 25 марта 130 000 евро было реализовано по курсу 73,2 руб./евро (официальный курс Центрально банка составлял 72,8 руб./евро).
Какие налоговые обязательства возникают у банка? Определите вид налоговых обязательств, рассчитайте сумму всех налогов, подлежащих уплате в бюджет. Определите элементы учетной политики банка для целей налогообложения.
Нужно полное решение этой работы?
Решение
Банковские и кредитные организации также обязаны платить налоги, одним из них является налог на прибыль. Законом установлен ряд особенностей налогообложения прибыли банков. Налоговой базой для банков будет являться прибыль, исчисляемая в денежном эквиваленте (рубли, валюта и т.д.). При этом, если банк не получил для себя никаких доходов или получил только убытки, то прибыль в прошедшем налоговом периоде будет равняться нулю. Для того, чтобы рассчитать прибыль до налогообложения, необходимо обратиться к ст. 290 НК РФ. К прибыли банка в целях налогообложения принято относить:
- Прибыль от реализации услуг.
- Прибыль, полученная вне реализации (долевое участие, разница в курсе валюты, аренда имущества и др.).
- Проценты, полученные по кредитам и займам.
- Оплата клиентами услуг банка (например, ведение счета, проведение банковских операций).
- Прибыль от инкассации и расчетного обслуживания.
- Прибыль от реализации драгоценных металлов, монет.
- Прибыль от продажи ценных бумаг.
- Комиссионные сборы.
- Другие доходы, связанные с деятельностью банков.
К расходам банка помимо основных трат, учитываемых для налогообложения у всех юридических лиц (материальные расходы, расходы на оплату, амортизация и др.) необходимо относить:
- Проценты по вкладам.
- Суммы, уходящие в резервный фонд.
- Различного рода комиссии за обслуживание деятельности банка (например, за расчетное обслуживание Центральным банком).
- Потери при конвертации валют.
- Потери при реализации или покупке монет, драгоценных металлов, ценных бумаг
.
- Расходы на обеспечение безопасности и хранение денег, металлов и т.д.
- Деньги, которые идут на изготовление карт, сертификатов, сберегательных книжек.
- Другие расходы, по закону необходимые для осуществления деятельности банковских организаций.
Большинство характерных для банков услуг освобождены от НДС. Облагаются налогом лишь те банковские услуги, которые не отнесены Налоговым кодексом РФ к числу необлагаемых.
Освобождены от НДС следующие услуги банков, при условии что они имеют необходимую лицензию (пп. 3, 3.1 п. 3, п. 6 ст. 149 НК РФ):
- банковские операции, кроме услуг инкассации (привлечение денежных вкладов от организаций и физических лиц, их размещение от имени банка и за его счет; открытие и ведение банковских счетов клиентов; обслуживание банковских карт; кассовое обслуживание клиентов; купля-продажа иностранной валюты; исполнение банковских гарантий).
- иные сделки кредитных организаций, перечисленные в ст. 5 Закона о банках и банковской деятельности. В частности, к таким операциям относятся: выдача поручительств по обязательствам в денежной форме; оказание клиентам услуг по установке и эксплуатации системы «Клиент-банк»; получение от заемщиков компенсаций в счет страховых премий (взносов), уплаченных банком по договорам страхования, в которых он является страхователем.
Доходы (с учетом НДС в случае облагаемых налогом операций)
Расходы (с учетом НДС в случае облагаемых налогом операций)
Проценты по выданным кредитам:
- кредит выдан 5 января, 120 000 руб
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
