Коммерческий банк за первый квартал имеет следующие доходы и расходы
.pdf
Зарегистрируйся в 2 клика в Кампус и получи неограниченный доступ к материалам с подпиской Кампус+ 🔥
Коммерческий банк за первый квартал имеет следующие доходы и расходы.
Доходы (с учетом НДС в случае облагаемых налогом операций) Расходы (с учетом НДС в случае облагаемых налогом операций)
1.Проценты по выданным кредитам:
кредит выдан 5 января, 120 000 руб. на 1 год под 14% годовых;
кредит выдан 26 января, 850 000 руб. на 15 месяцев под 15,5% годовых;
кредит выдан 15 февраля, 350 000 руб. на 3 мес. под 18% годовых;
кредит выдан 28 февраля, 355 000 руб. на 2 года под 16% годовых;
кредит выдан 30 марта, 320 000 руб. на 1,5 года под 15% годовых.
Выплата процентов согласно условиям договоров осуществляется в момент погашения долга. 1. Проценты по депозитам:
вклад открыт 25 декабря прошлого года на сумму 250 000 руб. сроком на 2 года под 11% годовых;
вклад открыт 15 января на сумму 255 000 руб. сроком на год под 9 % годовых;
вклад открыт 1 марта на сумму 240 000 руб. сроком на 1,5 года под 11,5% годовых;
вклад открыт 31 марта на сумму 400 000 руб. сроком на 3 месяца под 11% годовых.
2.Комиссия за рассмотрение кредитных заявок на кредитном комитете 86 000 руб.; 2.Произведеныотчисленияврезерв возможные потери по ссудам – 38 800 руб. на
3.Отреализации поступило 325 000 руб.; предмета залога 3. Расходы по содержанию предмета залога – 18 000 руб.;
4.Доходыот
обслуживания586 500
инкассации 125 500 руб.; расчетно-кассового руб.,вт.ч.от
4. Комиссии за услуги по корреспондентским отношениям – 68 250 руб.;
5.Плата за выполнение функций агента валютного контроля – 254 800 руб.; 5.Расходы на изготовлениеи внедрение пластиковых карт – 356 200 руб.
6.Доходы от сдачи в аренду сейфовых ячеек – 240 850 руб.
Кроме того, 12 февраля приобретено 36 500 евро по курсу 72,15 руб./евро (официальный курс Центрально банка составлял 72,1 руб./евро). 25 марта 30 000 евро было реализовано по курсу 73,2 руб./евро (официальный курс Центрально банка составлял 72,8 руб./евро).
Какие налоговые обязательства возникают у банка? Определите вид налоговых обязательств, рассчитайте сумму налогов, подлежащих уплате в бюджет. Определите элементы учетной политики банка для целей налогообложения.
Нужно полное решение этой работы?
Решение
1. НДС облагаются услуги банков, которые не отнесены Налоговым кодексом РФ к освобожденным от НДС операциям (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ), в том числе к ним относятся: инкассаторские услуги, платы за выполнение функций агента валютного контроля, доходы от сдачи в аренду сейфовых ячеек.
Реализация предметов залога облагается НДС у залогодателя.
1.1. НДС начисленный в сумме 103 525,01 руб., в том числе:
- с инкассации = 125 500 / 120% * 20% = 20 916,67 руб.;
- с платы за выполнение функций агента валютного контроля = 254 800 / 120% * 20% = 42 466,67 руб.;
- с доходов от сдачи в аренду сейфовых ячеек = 240 850 / 120% * 20% = 40 141,67 руб.
1.2. Налоговый вычет по НДС по расходам на изготовление и внедрение пластиковых карт = 356 200 / 120% * 20% = 59 366,67 руб.
1.3. НДС к уплате в бюджет = 103 525,01 – 59 366,67 = 44 158,34 руб.
2. Налог на прибыль
Если срок действия кредитного договора приходится более, чем на один отчетный период, то доход признается полученным на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода НБ по доходам:
2.1
. Доходы банка:
2.1.1. Проценты, начисленные по выданным кредитам = 39 046,03 руб., в т.ч.:
- кредит выдан 5 января, 120 000 руб. на 1 год под 14% годовых:
(120 000*14%/365)*(31-5+28+31) = 3 912,33 руб.
- кредит выдан 26 января, 850 000 руб. на 15 мес. под 15,5% годовых:
(850 000*15,5%/365)*(31-26+28+31) = 23 101,37 руб.
- кредит выдан 15 февраля, 350 000 руб. на 3 мес. под 18% годовых:
(350 000*18%/365)*(28-15+31) = 7 076,71 руб.
- кредит выдан 28 февраля, 355 000 руб. на 2 года под 16% годовых:
(355 000*16%/365)*(31) = 4 824,11руб.
- кредит выдан 30 марта, 320 000 руб. на 1,5 года под 15% годовых:
(320 000*15%/365)*(31-30) = 131,51 руб.
2.1.2. Комиссия за рассмотрение кредитных заявок на кредитном комитете = 86 000 руб.
2.1.3
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
