По результатам проведенной в конце года инвентаризации с покупателями и заказчиками Прохоровского райно выявлена ничем не обеспеченная задолженность покупателей за товары на сумму 65000 руб., срок возникновения которой превышает 90 дней. Данная задолженность признана сомнительной, в связи, с чем организацией в начале года был создан резерв сомнительных долгов в размере 65000 руб. В следующем году должник покупатель признан судом банкротом. При его ликвидации требования Прохоровского райно удовлетворены лишь частично, в размере 32000,00 руб. зачисленных на расчетный счет. Оставшаяся сумма долга списана за счет резерва по сомнительным долгам присоединяется при составлении отчетности на конец года к финансовым результатам.
Таблица 1- Журнал регистрации хозяйственных операций Прохоровского райно
№ п/п Содержание операции Корреспонденции счетов Сумма, руб.
Дт Кт
1
1 Создан резерв на сумму
задолженности, признанной руководителем
сомнительной (Акт инвентаризации ИНВ -17, Приказ) 91.2 63 65 000,00
2
2 Отражено частичное
погашение задолженности
покупателя, признанного
банкротом (Выписка банка) 51 62 32 000,00
3
3 Списана сумма неиспользованного резерва сомнительного долга (Бух.справка) 63 91.1 32 000,00
Продолжение Журнал регистрации хозяйственных операций Прохоровского райно
44 Списана нереальная для взыскания задолженность покупателя а счет средств созданного резерва (Приказ руководителя) 63 62 33 000,00
Нужно полное решение этой работы?
Решение
1) Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации.
Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.
На основании п.11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, отчисления в резервы по сомнительным долгам, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета, являются для организации операционными расходами.
Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, на сумму создаваемого резерва делается запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 63 "Резервы по сомнительным долгам".
2) В данном случае при ликвидации покупателя (должника) требования организации частично удовлетворены
. На полученную сумму в учете организации производится запись по дебету счета 51 "Расчетные счета" и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
Согласно п.6 ст.64 ГК РФ требования кредиторов, не удовлетворенные из-за недостаточности имущества ликвидируемого юридического лица, считаются погашенными, следовательно, сумма оставшейся дебиторской задолженности покупателя в рассматриваемой ситуации может быть признана нереальной для взыскания.
3) Согласно п.70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
