Исходные данные для выполнения практического задания (Вариант 10) в рублях.
1. Остатки средств на начало отчетного периода
Счет Сумма
01 395900
02 72500
04 72698
05 24940
41/2 1416000
42* 1199918
44 615960
50 13500
51 400000
60 130000
62 52000
68 52000
69 136000
70 348000
80 970000
84 32700
Примечание:
*Суммарные остатки по счетам по дебету и кредиту не равны, разница составляет 1199918. Видимо, допущена опечатка в задании. Также не указан остаток по счету 42 «Торговая наценка», а по счету 42 должно быть начальное сальдо, т.к. по счету 41/2 есть сальдо на начало периода. Поэтому добавим недостающую сумму 1199918 руб. – сальдо начальное кредитовое по счету 42 «Торговая наценка».
2. Хозяйственные операции за отчетный период
№ Содержание операции Сумма
1 Получены товары от поставщика 325000
2 Выделен НДС (20%) по полученным товарам ?
3 Начислена торговая надбавка по поступившим товарам (50%) ?
4 Начислен НДС (20%), включаемый в продажную цену ?
5 Отражены транспортные расходы по доставке товаров 13000
6 Выделен НДС по транспортным услугам 20 % ?
7 Оплачены счета поставщика за товары и транспортные услуги ?
8 Зачтен НДС по принятым и оплаченным товарам и транспортным услугам ?
9 В кассу поступила выручка за реализацию товаров 1475000
10 Списывается стоимость реализованных товаров ?
11 Сдана выручка в банк ?
12 В кассу предприятия с расчетного счета поступили наличные денежные средства на выплату заработной платы ?
13 Перечислен с расчетного счета НДФЛ 52000
14 Перечислены с расчетного счета страховые взносы в государственные внебюджетные фонды ?
15 Выдана заработная плата работникам предприятия ?
16 Начислена заработная плата работникам торгового предприятия 260000
17 Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды ?
18 Удержан НДФЛ из заработной платы ?
19 Начислена амортизация по объектам основных средств 4100
20 Начислена амортизация по объектам нематериальных активов 1100
21 Зачислена на расчетный счет сумма неустойки по договору поставки 30000
22 Оприходованы излишки товаров, выявленные при инвентаризации 15000
23 Списана дебиторская задолженность покупателей, в связи с истечением срока исковой давности 20000
24 Начислен налог на имущество 7900
25 Списывается реализованная торговая наценка - сторно
?
26 Начислен НДС с реализованных товаров ?
27 Списываются издержки обращения по реализованным товарам ?
28 Определен результат от продажи товаров ?
29 Определен результат от прочих операций ?
30 Начислен налог на прибыль ?
31 Определен результат финансово- хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период ?
32 Закрыты субсчета счета 90 «Продажи»: ?
?
?
33 Закрыты субсчета счета 91 «Прочие доходы и расходы»:
?
?
Решение
Составим Журнал хозяйственных операций за отчетный период
Журнал хозяйственных операций за отчетный период
№ опер. Содержание хозяйственной операции Корреспондирующие счета Сумма, руб.
Дебет Кредит
1 Получены товары от поставщика 41/2 60 325000
2 Выделен НДС (20%) по полученным товарам (325000 * 20%) 19 60 65000
3 Начислена торговая надбавка по поступившим товарам (50%) (325000 * 50%) 41/2 42 162500
4 Начислен НДС (20%), включаемый в продажную цену (325000 + 162500) * 20% 41/2 42 97500
5 Отражены транспортные расходы по доставке товаров 44 60 13000
6 Выделен НДС по транспортным услугам 20 % (13000 * 20%) 19 60 2600
7 Оплачены счета поставщика за товары и транспортные услуги (325000 + 65000 + 13000 + 2600) 60 51 405600
8 Зачтен НДС по принятым и оплаченным товарам и транспортным услугам (65000 + 2600) 68 19 67600
9 В кассу поступила выручка за реализацию товаров 50 90/1 1475000
10 Списывается стоимость реализованных товаров 90/2 41/2 1475000
11 Сдана выручка в банк 51 50 1475000
12 В кассу предприятия с расчетного счета поступили наличные денежные средства на выплату заработной платы (сальдо начальное по счету 70) 50 51 348000
13 Перечислен с расчетного счета НДФЛ 68 51 52000
14 Перечислены с расчетного счета страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (сальдо начальное по счету 69) 69 51 136000
15 Выдана заработная плата работникам предприятия 70 50 348000
16 Начислена заработная плата работникам торгового предприятия 44 70 260000
17 Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (260000 * 30%) 44 69 78000
18 Удержан НДФЛ из заработной платы (260000 * 13%) 70 68 33800
19 Начислена амортизация по объектам основных средств 44 02 4100
20 Начислена амортизация по объектам нематериальных активов 44 05 1100
21 Зачислена на расчетный счет сумма неустойки по договору поставки 51 91/1 30000
22 Оприходованы излишки товаров, выявленные при инвентаризации 41/2 91/1 15000
23 Списана дебиторская задолженность покупателей, в связи с истечением срока исковой давности 91/2 62 20000
24 Начислен налог на имущество 91/2 68 7900
25 Списывается реализованная торговая наценка - сторно (бухгалтерская справка № 1) 90/2 42 (1068195)
26 Начислен НДС с реализованных товаров (бухгалтерская справка № 2) 90/3 68 245833
27 Списываются издержки обращения по реализованным товарам (бухгалтерская справка № 3) 90/2 44 803368
28 Определен результат от продажи товаров (бухгалтерская справка № 4) 90/9 99 18994
29 Определен результат от прочих операций (бухгалтерская справка № 4) 91/9 99 17100
30 Начислен налог на прибыль (бухгалтерская справка № 4) 99 68 7219
31 Определен результат финансово- хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период (бухгалтерская справка № 4) 99 84 28875
32 Закрыты субсчета счета 90 «Продажи» (бухгалтерская справка № 5): 90/1 90/9 1475000
90/9 90/2 1210173
90/9 90/3 245833
33 Закрыты субсчета счета 91 «Прочие доходы и расходы» (бухгалтерская справка № 5): 91/1 91/9 45000
91/9 91/2 27900
Итого оборот за отчетный период 9954800
Бухгалтерская справка № 1
Расчет суммы реализованной торговой наценки
______________________________ «___» _____________ 2_______г.
(наименование организации)
1) Остаток товаров
Ткп = Тнп + Тп – Тр = 1416000 + 600000 – 1475000 = 541000
где Ткп – остаток товаров на конец периода (сальдо по счету 41 на конец периода),
Тнп – остаток товаров на начало периода (сальдо по счету 41 на начало периода),
Тп – товар, поступивший за отчетный период (оборот по дебету счета 41),
Тр – товар выбывший за период (оборот по кредиту счета 41)
2) Расчет среднего процента торговой наценки
СР%тн=ТНнп+ТНп-ТНвТО+Ткп*100 = (1199918 + 260000) /( 1475000 + 541000) * 100 = 72,42%
где ТНнп – торговая наценка на начало периода (сальдо по счету 42 на начало периода),
ТНп – начисление торговой наценки по поступившим товарам,
ТНв – списание торговой наценки по выбывающим товарам,
ТО – товарооборот за период (стоимость реализованного товара отраженная проводкой Д 90/2 К 41)
3) Расчет суммы реализованной торговой наценки
РТН = ТО * Ср%тн/100 = 1475000 * 72,42% = 1068195
В бухгалтерском учете списание суммы реализованной торговой наценки отражается следующей записью сторно:
998601209551068195
01068195
Д 90/2 К 42
Бухгалтер-товарник подпись /расшифровка подписи/
Бухгалтерская справка № 2
Расчет налога на добавленную стоимость по проданным товарам
______________________________ «___» _____________ 2_______г.
(наименование организации)
1) Расчет налога на добавленную стоимость по проданным товарам
суммаНДС=ТО*ставкаНДС100+ставкаНДС = 1475000 * 20 / (100 + 20) = 245833
В бухгалтерском учете списание суммы налога на добавленную стоимость по проданным товарам отражается следующей записью:
Д 90/3 К 68/НДС 245833
Бухгалтер-товарник подпись /расшифровка подписи/
Бухгалтерская справка № 3
Расчет издержек обращения, списываемых на реализованные товары
______________________________ «___» _____________ 2_______г.
(наименование организации)
1) Расчет среднего процента транспортных расходов
Ср%тр=ТРн+ТРпТО+Ткп*100 = (615960 + 13000) / (1475000 + 541000) * 100 = 31,2%
где ТРн – транспортные расходы на начало периода (сальдо по счету 44 на начало периода),
ТРп – транспортные расходы по поступившим товарам (отражается проводкой Д 44 К 60, 76),
2) Расчет сальдо на конец периода по счету 44
Ск44 = Ткп * Ср%тр/100 = 541000 * 31,2% = 168792
3) Расчет издержек обращения, списываемых на реализованные товары
ИОрт = Сн 44 + Од 44 – Ск 44 = 615960 + 356200 – 168792 = 803368
Сн44 – сальдо по счету 44 на начало периода,
Од44 – оборот по дебету счета 44,
Ск44 – сальдо по счету 44 на конец периода,
В бухгалтерском учете списание издержек обращения на реализованные товары отражается следующей записью:
Д 90/2 К 44 803368
Бухгалтер-товарник подпись /расшифровка подписи/
Бухгалтерская справка № 4
Расчет финансового результата
______________________________ «___» _____________ 2_______г.
(наименование организации)
1) Финансовый результат от продажи товаров
Доходы = Выручка от продажи товаров (суммы отраженные проводками Д 50 К 90/1) = 1475000
Расходы = Себестоимость реализованных товаров – Реализованная торговая наценка (красное сторно) + Расходы на продажу + Сумма НДС по реализованным товарам = 1475000 – 1068195 + 803368 + 245833 = 1456006
(суммы отраженные проводками Д 90/2 К 41, Д 90/2 К 42 сторно, Д 90/2 К 44, Д 90/3 К 68/НДС)
Д – Р > 0, результат – прибыль = 1475000 – 1456006 = 18994
2) Финансовый результат от прочих операций
Доходы = Прочие доходы (суммы отраженные по К 91/1) = 30000 + 15000 = 45000
Расходы = Прочие расходы (суммы отраженные по Д 91/2) = 20000 + 7900 = 27900
Д – Р > 0, результат – прибыль = 45000 – 27900 = 17100
3) Налог на прибыль
НОП = ± Финансовый результат от продажи товаров ± Финансовый результат от прочих операций, = 18994 + 17100 = 36094
где НОП – налогооблагаемая прибыль
НОП > 0, результат – прибыль, начисляем налог на прибыль
НП = НОП * Ставка налога на прибыль / 100 = 36094 * 20% = 7219
4) Финансовый результат
НОП > 0, результат – чистая прибыль
ЧП = НОП – НП = 36094 – 7219 = 28875
В бухгалтерском учете списание финансовых результатов отражается следующими записями:
Д 90/9 К 99 18994– списание прибыли от продажи товаров
Д 91/9 К 99 17100– списание прибыли от прочих операций
Д 99 К 68/Налог на прибыль 7219– начисление налога на прибыль
Д 99 К 84 28875– списание чистой прибыли
Главный бухгалтер подпись /расшифровка подписи/
Бухгалтерская справка № 5
Закрытие синтетических счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»
______________________________ «___» _____________ 2_______г.
(наименование организации)
1) Закрытие синтетического счета 90 «Продажи»
В бухгалтерском учете закрытие синтетического счета 90 «Продажи» отражается следующими записями:
Д 90/1 К 90/9 1475000– закрытие субсчета 90/1 (общая сумма отраженная по кредиту счета 90/1)
Д 90/9 К 90/2 1210173– закрытие субсчета 90/2 (общая сумма отраженная по дебету счета 90/2)
Д 90/9 К 90/3 245833– закрытие субсчета 90/3 (общая сумма отраженная по дебету счета 90/3)
2) Закрытие синтетического счета 91 «Прочие доходы и расходы»
В бухгалтерском учете закрытие синтетического счета 91 «Прочие доходы и расходы» отражается следующими записями:
Д 91/1 К 91/9 45000– закрытие субсчета 91/1 (общая сумма отраженная по кредиту счета 91/1)
Д 91/9 К 91/2 27900– закрытие субсчета 91/2 (общая сумма отраженная по дебету счета 91/2)
Главный бухгалтер подпись /расшифровка подписи/
Составим Шахматную оборотную ведомость по синтетическим счетам.
Шахматная ведомость за отчетный период
Кредит 02 05 19 41/2 42 44 50 51 60 62
Дебет
19
67 600
41/2
260000
325000
44 4 100 1100
13000
50
348000
51
1475000
60
405600
68
67600
52000
69
136 000
70
348000
90/1
90/2
1475000 (1068195) 803368
90/3
90/9
91/1
91/2
20000
91/9
99
Итого по кредиту 4 100 1 100 67 600 1 475 000 (808 195) 803 368 1 823 000 941 600 405 600 20 000
Продолжение Шахматной ведомости
Кредит 69 70 84 90/1 90/2 90/3 90/9 91/1 91/2 91/9 99 Итого по дебету
Дебет
19
67600
41/2
15000
600000
44 78000 260000
356200
50
1475000
1823000
51
30000
1505000
60
405600
68
119600
69
136000
70
381800
90/1
1475000
1475000
90/2
1210173
90/3
245833
90/9
1210173 245833
18994 1475000
91/1
45000
45000
91/2
27900
91/9
27900
17100 45000
99
28875
36094
Итого по кредиту 78 000 260000 28 875 1475000 1210173 245833 1475000 45 000 27 900 45 000 36 094 9 954 800
Составим Оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам.
Оборотно-сальдовая ведомость за отчетный период
№ счета Сальдо на начало отчетного периода Обороты за отчетный период Сальдо на конец отчетного периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
01 395900 395900
02 72500 4100 76600
04 72698 72698
05 24940 1100 26040
19 67600 67600
41/2 1416000 600000 1475000 541000
42 1199918 (808195) 391723
44 615960 356200 803368 168792
50 13500 1823000 1823000 13500
51 400000 1505000 941600 963400
60 130000 405600 405600 130000
62 52000 20000 32000
68 52000 119600 294752 227152
69 136000 136000 78000 78000
70 348000 381800 260000 226200
80 970000 970000
84 32700 28875 61575
90/1 1475000 1475000
90/2 1210173 1210173
90/3 245833 245833
90/9 1475000 1475000
91/1 45000 45000
91/2 27900 27900
91/9 45000 45000
99 36094 36094
Итого 2966058 2966058 9954800 9954800 2187290 2187290
Заполним формы «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках»
Бухгалтерский баланс
на
конец периода 20
г.
Коды
Форма по ОКУД 0710001
Дата (число, месяц, год)
Организация
по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид экономической деятельности
по
ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс.руб
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
