Исчислить налог на прибыль организаций за соответствующие отчетные периоды.
2. По данным ситуационной задачи проведите налоговый учет доходов (расходов) от деятельности организации, применяющей для целей исчисления налога на прибыль метод начисления:
2.1. Определить к какому отчетному (отчетным) и налоговому периодам относятся данные операции.
2.2. Сравнить нормы налогового и бухгалтерского учета соответствующих объектов учета и операций (момент признания доходов и расходов).
2.3. Определить наличие постоянных и временных разниц, рассчитать сумму постоянных или отложенных налоговых обязательств, а также постоянных или отложенных налоговых активов (при их возникновении).
2.4. Разработать и заполнить аналитические регистры по налогового учета для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль по данной ситуационной задаче с использованием:
А) аналитических регистров налогового учета, рекомендованных ФНС РФ;
Б) регистров бухгалтерского учета и регистров учета постоянных и временных разниц в соответствии с ПБУ 18/02.
2.5. Рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет соответствующего отчетного (отчетных) и налогового периодов.
2.6. Определить порядок последующего использования данных для заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль за отчетный или налоговый периоды на основе сводного регистра налогового учета.
2.7. Заполнить декларацию за соответствующий отчетный или налоговый период.
Решение
1. Расчет налога на прибыль организаций:
- за 9 месяцев 2016 года:
Выручка от реализации (3 000 000 / 118%) = 2 542 373 руб.
Прямые расходы:
- комиссионное вознаграждение (3 000 000 * 20% / 118%) = 508 475 руб.
- расходы возмещаемые комитентом = 10 000 руб.
Налогооблагаемая база = 2 542 373 – 508 475 – 10 000 = 2 023 898 руб.
Налог на прибыль = 2 023 898 * 20% = 404 780 руб.
- за 1 квартал 2017 года:
Выручка от реализации (1 200 у.е. * 57,2323 / 118%) = 58 202 руб.
Положительная курсовая разница (1 200 у.е. * (57,4247 – 57,2323) = 231 руб.
- Стоимость реализованных товаров = 22 320 руб.
- Проценты по кредиту для НУ = 51 969 руб. (п. 1.2. ст. 269 НК РФ):
С 15.01 по 31.01.2017 = 2 000 000 * 10% * 1,25 / 365 * 17 = 11 644 руб.
За февраль 2017 = 2 000 000 * 10% * 1,25 / 365 * 28 = 19 178 руб.
С 01.03 по 26.03.2017 = 2 000 000 * 10% * 1,25 / 365 * 26 = 17 808 руб.
С 27.03 по 31.03.2017 = 2 000 000 * 9,75% * 1,25 / 365 * 5 = 3 339 руб.
Налогооблагаемая база = 58 202 + 231 – 22 320 – 51 969 = - 15 856 руб.
Налог на прибыль = 0 руб.
2.1. Данные операции относятся к:
- отчетный период - 9 месяцев 2016 г., налоговый период – 2016 год,
- отчетный период – 1 квартал 2017 г., 1 полугодие 2017 г., налоговый период – 2017 год,
2.2. В бухгалтерском учете расходы в виде процентов начисляются и признаются по ставке указанной в договоре. В налоговом учете согласно пункта 1.2.статьи 269 НК РФ, проценты включаются в расходы не выше 1,25 (или 125%) ставки рефинансирования ЦБ.
2.3. В данном случае образуются:
Положительная постоянная разница (разница в процентах начисленных) – 10 497 руб.:
С 15.01 по 26.03.2017 = 2 000 000 * (15% - 10%*1,25) / 365 * 71 = 9 726 руб
.
С 27.03 по 31.03.2017 = 2 000 000 * (15% - 9,75%*1,25) / 365 * 5 = 771 руб.
Постоянное налоговое обязательство = 10 497 руб. * 20% = 2 099 руб.
2.4.
А) аналитических регистров налогового учета, рекомендованных ФНС РФ:
Регистр учета выручки от реализации товаров, работ и услуг за 1 квартал 2017 год
ООО «Виста»
ИНН/КПП
Дата
Контрагент
Первичный документ
Сумма, руб.
22.03.2017 ООО «Континент» Договор № 1101, ТН, Сч-ф. 58 202
ИТОГО
58 202
Регистр учета внереализационных доходов за 1 квартал 2017 год
ООО «Виста»
ИНН/КПП
Дата
Контрагент
Первичный документ
Сумма, руб.
25.03.2017 Положительная разница Плат .поручение
231
ИТОГО
231
Прямые расходы относящиеся к реализованным товарам за 1 квартал 2017 год
ООО «Виста»
ИНН/КПП
Дата
Контрагент
Первичный документ
Сумма, руб.
22.03.2017 ООО «Поставщик» - себестоимость покупных товаров ТН № 5, Сч-ф 5 22 320
ИТОГО
22 320
Регистр учета расходов – проценты к уплате за 1 квартал 2017 год
ООО «Виста»
ИНН/КПП
Дата
Контрагент
Первичный документ
Сумма кредита Ставка рефин. ЦБ % ставка ст. 269 Кол-во дней Сумма начислен-ных процентов
31.01.2017 Сбербанк Договор от 15.01.2017г. 2 000 000 10 12,5 17 11 644
28.02.2017 Сбербанк Договор от 15.01.2017г. 2 000 000 10 12,5 28 19 178
31.03.2017 Сбербанк Договор от 15.01.2017г. 2 000 000 10 12,5 26 17 808
31.03.2017 Сбербанк Договор от 15.01.2017г. 2 000 000 9,75 12,1875 5 3 339
ИТОГО
51 969
Б) Регистры бухгалтерского учета и регистров учета постоянных и временных разниц в соответствии с ПБУ 18/02:
Счет 90 Дебет Кредит
Сальдо на 01.01.2017
68 679
10 477
22 320
35 882
Обороты за период 68 679 68 679
Сальдо на 31.03.2017
Счет 91 Дебет Кредит
Сальдо на 01.01.2017
231
13 973
23 014
25 479
62 235
Обороты за период 62 466 62 466
Сальдо на 31.03.2017
В нашем случае убыток по бухгалтерскому учету за 1 квартал 2017 года составит (35 882 – 62 235) = - 26 353 руб.
Регистр учета расходов – постоянных налоговых разниц за 2017 год
ООО «Виста»
ИНН/КПП
Дата
Контрагент
Первичный документ
Сумма кредита Ставка по договору % ставка ст
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
