Индивидуальный предприниматель Серов занимается выполнением работ по отделке квартир
.pdf
Зарегистрируйся в 2 клика в Кампус и получи неограниченный доступ к материалам с подпиской Кампус+ 🔥
1)
Индивидуальный предприниматель Серов занимается выполнением работ по отделке квартир. В январе текущего года его выручка от выполнения указанных работ составила 400 тыс. руб., в т. ч. НДС; в феврале – 800 тыс. руб., в т. ч. НДС; в марте - 850 тыс. руб., в т. ч. НДС. 10 апреля текущего года Серов направил в налоговый орган по месту своего учета заказным письмом уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость. В ответ им было получено письмо из налогового органа об отказе в предоставлении льготы. Одним из оснований отказа в предоставлении льготы было указано наличие задолженности в размере 130 тыс. руб. по уплате НДС. Тем не менее Серов счел, что он имеет право на освобождение от уплаты НДС и начиная с апреля не стал платить НДС вплоть до декабря текущего года. Начиная с января следующего года Серов вновь стал исполнять обязанности, связанные с уплатой НДС. В феврале следующего года в отношении Серова налоговые органы провели налоговую проверку и выявили, что его выручка от выполнения ремонтных работ в текущем (предыдущем) году составила: Апрель – 600 тыс. руб.; Май - 750 тыс. руб.; Июнь – 600 тыс. руб.; Июль – 500 тыс. руб.; Август – 800 тыс. руб.; Сентябрь – 200 тыс. руб.; Октябрь – 300 тыс. руб.; Ноябрь – 700 тыс. руб.; Декабрь – 1 200 тыс. руб. По мнению налоговых органов, недоимка Серова по уплате НДС составляет 1 017 тыс. руб. Квалифицированно проведите толкование нормативных правовых актов, и дайте квалифицированный ответ: Правы ли налоговые органы? Обоснуйте свое решение с учетом судебно-арбитражной практики.
Нужно полное решение этой работы?
Решение
В соответствии со ст. 145 п.1 НК РФ получить освобождение от НДС могут организации и ИП на общем режиме налогообложения, у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за 3 последовательных календарных месяца составила не более 2 млн.рублей.
На основании представленных данных у налогоплательщика Серова выручка за январь, февраль, март составила 2050 тыс.руб, что превышает установленную НК РФ сумму, и приводит к обязанности уплачивать НДС.
В соответствии со ст. 164 НК РФ налоговая ставка с периода превышения составляет 20 %.
Рассчитаем НДС:
НБ 400+800+850+600+750+600+500+800+200+300+700+1200 = 7700 тыс.руб
Сумма налога = 7700 тыс.руб*20 % = 1540 тыс.руб.
В соответствии со ст
. 122 НК РФ «Неуплата или неполная уплата суммы налога» влечет взыскание штрафа в размере 40 % от неуплаченной суммы налога в связи с умышленной неуплатой НДС.
1540 тыс.руб*20 % = 616 тыс.руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ «Пеня» за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней, пеня рассчитывается следующим образом:
(1540тыс.руб*30*7,75%/300) + (1540тыс.руб.*136*7,75%/150)+(1540 тыс.руб.*42*7,5%/150) + (1540тыс.руб.*42*7,25%/150) + (1540тыс.руб.*49*7%/150) +(1540тыс.руб.*65*6,5%/150) = 262339 руб.
Сумма НДС с учетом штрафных санкций за год составит = 1540 тыс.руб. + 616 тыс.руб. + 262,339 тыс. руб. = 2418,339 тыс.руб.
В данной ситуации налогоплательщик неправомерно воспользовался освобождением от исполнения обязанности, налоговый орган правомерно доначислил недоимку по налогу на добавленную стоимость.
При исчислении выручки, дающей право на освобождение, берется выручка только от операций, облагаемых НДС
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
