Имеются следующие данные по производственной деятельности организации, тыс. руб.:
Показатели Базовый период Отчетный период
Сырье и материалы (условно-переменные расходы) 450 490
Топливо и энергия на технологические цели (условно-переменные расходы) 100 110
Заработная плата производственных рабочих (условно-переменные расходы) 720 740
Заработная плата управленческого персонала (условно-постоянные расходы) 600 640
Расходы на подготовку и освоение производства (условно-постоянные расходы) 280 300
Потери от брака (условно-переменные расходы) 90 95
Прочие производственные расходы (условно-постоянные расходы) 170 180
Общепроизводственные расходы (условно-постоянные расходы) 420 450
Общехозяйственные (управленческие и коммерческие) расходы (условно-постоянные расходы) 610 630
Расходы на продажу (условно – переменные расходы) 750 770
Продажная цена 1 изделия, руб. 17 18
Объем произведенной продукции, тыс. шт. 340 360
Рассчитать:
1.1. Полную себестоимость производства продукции и рентабельность производства в базовом и отчетном периодах
1.2. Коэффициенты полных затрат, материалоемкости, зарплатоемкости, комплексных производственных расходов, ОХР и расходов на продажу в базовом и отчетном периодах. Изменение данных коэффициентов и относительную экономию (перерасход) на фактическую выручку от продаж в отчетном периоде по сравнению с базовым периодом (полученные результаты представить в виде таблицы)
1.3. Точку безубыточности для базового и отчетного периодов, а также объем продаж, непосредственно обеспечивающий прибыль и размер прибыли в отчетном периоде
1.4.Прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистую прибыль, используя для этого следующую дополнительную информацию, тыс. руб.: прочие доходы – 15 и 18 (в базовом и отчетном периодах соответственно); прочие расходы – 17 и 19, процент к получению – 16 и 20; ставка налога на прибыль - 16% (неизменна); (полученные результаты представить в виде таблицы).
1.5. Влияние различных факторов (полной себестоимости, продажной цены и объема продаж) на изменение прибыли от продаж в отчетном периоде по сравнению с базовым (полученные результаты представить в виде таблицы).
Решение
На основании исходных данных рассчитаем:
Полную себестоимость производства продукции за каждый период:
- базовый период:
Условно-постоянные расходы: 600+280+170+420+610=2080 тыс. руб.
Условно переменные расходы: 450+100+720+90+750= 2110тыс. руб.
Итого полная себестоимость: 2080+2110=4190 тыс. руб.
- отчетный период:
Условно-постоянные расходы: 640+300+180+450+630=2200 тыс. руб.
Условно переменные расходы: 490+110+740+95+770= 2205тыс. руб.
Итого полная себестоимость: 2200+2205=4405 тыс. руб.
2.Рассчитаем коэффициенты полных затрат, материалоемкости, зарплатоемкости, комплексных производственных расходов, ОХР и расходов на продажу в базовом и отчетном периодах (полученные результаты представить в виде таблицы).
КМЕ - коэффициент материалоемкости;
КЗЕ - коэффициент зарплатоемкости;
Кком.пр - коэффициент комплексных производственных затрат;
Кохр - коэффициент ОХР и расходов на продажу;
КПр - коэффициент удельных прочих затрат.
Коэффициенты, рассчитанные по каждому экономическому элементу и по итогу затрат, имеют конкретные наименования, которые отражают их экономический смысл.
Коэффициент материалоемкости показывает, сколько копеек составляют материальные затраты в одном рубле выручки от продаж;
Коэффициент зарплатоемкости отражает уровень затрат на оплату труда в копейках на один рубль выручки от продаж;
Коэффициент затратоемкости показывает, сколько всего затрат в копейках «несет» организация на один рубль выручки от продаж.
Рассчитаем данные коэффициенты и результаты расчетов отразим в таблице.
Первоначально рассчитаем размер выручки от реализации продукции за каждый период:
-базовый: Во = 17*340=5780 тыс. руб.
-отчетный: В1= 18*360=6480 тыс. руб.
Затраты составят:
-материальные затраты:
МЗо = 450+100=550 тыс. руб.
МЗ1= 490+110=600 тыс. руб.
-зарплатоемкости:
ЗТо= 720+600=1320 тыс. руб.
ЗТ1= 740+640= 1380 тыс. руб.
-комплексные производственные затраты:
ЗПо = 280+90+170+420=960 тыс. руб.
ЗП1= 300+95+180+450=1025 тыс. руб.
- затраты общехозяйственные:
Зохр(о) =610+750=1360 тыс. руб.
Зохр1= 630+770=1400 тыс. руб.
Итого затрат:
∑Зо = 550+1320+960+1360=4190 тыс. руб.
∑З1= 600+1380+1025+1400=4405 тыс. руб.
В таблице отразим расчет затрат на 1 руб и их изменение
Элементы затрат и другие показатели Базовый вариант Отчетный вариант Изменение затрат на 1 рубль выручки (нетто) от продаж (+,-), коп. Сумма относительной экономии (повышения) затрат, тыс.руб.
Сумма, тыс. руб. Затраты на 1 рубль выручки, коп. Сумма, тыс. руб. Затраты на 1 рубль выручки, коп.
2 3 4 5 6 7 8
Материальные затраты МЗо=550 550*100/5780=9,516 М31= 600 600*100/6480=9,259 9,259-9,516=-0,257 -16,654
Затраты на оплату труда ЗТо=1320 22,837 3T1=1380 21,296 21,296-22,837=-1,541
-99,857
Комплексные производственные затраты Зком=960 16,609 Зком1=1025 15,818 15,818-16,609=-0,791
-51,257
Затраты ОХР Зохр = 1360 23,529 Зохр=1400 21,605 21,605-23,529=-1,924 -124,675
Итого затрат ∑Зо = 4190 72,491 ∑Зо = 4405 67,978 67,978-72,491=-4,513 -292,442
Выручка (нетто) от продаж 5780 X 6480 X X X
Рентабельность продаж, коп
. X Ro=27,5 X R1= 32,0 32.0-27.5= 4.5 X
Прокомментируем результаты анализа коэффициентов затрат. В отчетном периоде по сравнению с предыдущим имела место экономия затрат. На один рубль выручки от продаж экономия составила -4,513 коп., что обусловлено снижением уровня материальных затрат (-0,257 коп.), снижением затрат на оплату труда (-1,541 коп.), а также снижением комплексных производственных затрат (-0,791 коп.), прочих общехозяйственных затрат (-1,924 коп.).
Проверка: (- 0,257) + (-1,541) + (-0,791) + (-1,924)= - 4,513 коп. На основании данных о динамике коэффициентов можно рассчитать суммы относительной экономии (относительного повышения) затрат по каждому элементу в тысячах рублей на фактическую выручку от продаж.
Коэффициент материалоемкости в отчетном периоде по сравнению с предыдущим снизился на 0,257коп. Этому соответствует относительная экономия затрат на фактическую выручку от продаж:
(-0,257)*6480/100= - 16,654 тыс. руб.
Коэффициент зарплатоемкости в отчетном периоде снизился на 1,541 коп. Относительное снижение затрат на оплату труда: (-1,541)*6480/100= - 99,857 тыс. руб.
Коэффициент комплексных производственных затрат в отчетном периоде по сравнению с базисным снизился на (0,791 коп..Этому соответствует относительная экономия затрат на фактическую выручку от продаж:
(-0,791)*6480/100= -51,257 тыс. руб.
Коэффициент затрат общехозяйственных снизился на 1,924 коп., относительная экономия затрат на выручку от продаж составит:
(-1,924)*6480/100= -124,675 тыс. руб.
Проверка: общая сумма относительной экономии затрат составила:
(-2,513)*6480/100= -292,442 тыс. руб.
или: (-16,654) +(-99,857)+(51,257)+(-124,675)= -292,442 тыс. руб.
3.Расчет критического объема выручки (реализации). Для определения критического объема реализации используется уравнение критического объема производства
Nr= Zc /(D / N)
где D–маржинальный доход на весь выпуск (разность между выручкой и суммой переменных затрат).
В базисном периоде:
Zc –постоянные затраты = 2080 тыс. руб.
D = 5780-2110=3670 тыс. руб.
N- выручка = 5780 тыс. руб.
Расчет точки безубыточности:
2080/(3670/5780)= 2080/0,635=3276 тыс. руб.
При выручке равной 3276 тыс. руб. предприятие будет иметь состояние, когда будут возмещены все расходы и прибыль будет нулевая.
Расчет критического объема производства:
qк = Zc /(Ц – V) = Zc /d
где d–маржинальный доход на единицу изделия, руб.
Zc –постоянные затраты = 2080 тыс
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
