Гражданке за работу в налоговом периоде на основании трудового договора организация выплатила

Доходы физических лиц, получаемые в форме оплаты труда, являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
Ставка НДФЛ по отношении вышеуказанных доходов установлена в размере 13% (ст. 224 НК РФ).
Налоговым законодательством в отношении доходов физических лиц, облагаемых по ставке 13%, предусмотрены стандартные налоговые вычеты (ст. 217 НК РФ).
Так, для физических лиц, являющихся родителями несовершеннолетних детей, предусмотрены ежемесячные вычеты в размере 1400 руб. – на первого ребенка, 1400 руб. – на второго ребенка, 3000 руб. – на третьего ребенка. Кроме того стандартный вычет предоставляется родителям на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащимся очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Указанные вычеты предоставляются в отношении дохода, не превышающего 350 тыс. руб., рассчитанного нарастающим итогом с начала года.
Таким образом, исходя из условий задачи сотрудник имеет право на получение стандартного налогового вычета на второго ребенка-инвалида в возрасте 20 лет, являющегося студентом очной формы обучения (при условии, что он является инвалидом I или II группы) в размере 1400 руб. и 12 000 руб. При этом размер стандартных вычетов суммируется [5] и составляет 13 400 руб. ежемесячно до момента превышения дохода в сумме 350 тыс. руб., рассчитанного нарастающим итогом. Стандартный вычет на первого совершеннолетнего ребенка в возрасте 19 лет, не являющимся студентом очной формы обучения, налоговым законодательством не предусмотрен.
Также сотрудник имеет право на получение ежемесячного стандартного налогового вычета как участник в работах по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС в сумме 3000 руб., а также как инвалид II группы в сумме 500 руб . Однако указанные вычеты не суммируются, а согласно налоговому законодательству предоставляется максимальный из соответствующих вычетов (п. 2 ст. 218 НК РФ), в этой связи сотруднику может быть предоставлен вычет в размере 3 000 руб.
Расчет налоговой базы и суммы НДФЛ по ставке 13% по месяцам в отношении доходов сотрудника приведен в таблице 8.
Таблица 8 – Расчет НДФЛ по ставке 13%
Период выплаты Сумма ежемесячной выплаты, руб. Сумма выплаты нарастающим итогом, руб. Сумма стандартных налоговых вычетов, руб. Налоговая база, руб. (гр. 1 – гр. 3) Сумма НДФЛ, руб.
(гр. 4*13%)
А 1 2 3 4 5
январь 25 100 25 100 16 400 8 700 1 131,00
февраль 26 800 51 900 16 400 10 400 1 352,00
март 25 700 77 600 16 400 9 300 1 209,00
апрель 25 200 102 800 16 400 8 800 1 144,00
май 28 350 131 150 16 400 11 950 1 553,50
июнь 27 750 158 900 16 400 11 350 1 475,50
июль 29 650 188 550 16 400 13 250 1 722,50
август 29 900 218 450 16 400 13 500 1 755,00
сентябрь 26 700 245 150 16 400 10 300 1 339,00
октябрь 30 450 275 600 16 400 14 050 1 826,50
ноябрь 33 500 309 100 16 400 17 100 2 223,00
декабрь 35 000 344 100 16 400 18 600 2 418,00
Итого за год 344 100 х 196 800 147 300 19 149,00
По условиям организация выдала работнику заем, предусматривающий уплату заемщиком процентов по ставке ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ (по условиям задачи беспроцентный займ), у работника по общему правилу, возникает облагаемый НДФЛ доход – материальная выгода (п. 1 ст. 210 НК РФ, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
По условиям задачи ставка рефинансирования составляет 8,25%.
Ставка НДФЛ в отношении материальной выгоды установлена в размере 35% (п