Фрагмент учетной политики ОАО
Для учета амортизации нематериальных активов используется счет 05 «Амортизация нематериальных активов».
Затраты на производство учитываются по общей схеме счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются: счет 20 «Основное производство», счет 25 «Общепроизводственные расходы» и счет 26 «Общехозяйственные расходы».
Движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости.
Продукция считается проданной (реализованной) с момента отгрузки и предъявления счетов покупателю.
При выполнении задачи необходимо составить бухгалтерские проводки по
операциям, приведенным в перечне хозяйственных операций за декабрь 201 г. -
таблица 3 (перечень операций не охватывает весь комплекс, характерный для заключительного месяца года). Затем необходимо составить Главную книгу счетов по форме, образец которой приведен в Приложении 1. Приводить Главную книгу счетов в контрольной работе не обязательно. При составлении Главной книги остатки по счетам на начало месяца берутся из ведомости остатков по синтетическим счетам на 01 декабря 200г (таблица 2).
На основании Главной книги составляется оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам, форма которой дана в Приложении 2 и на основании этой ведомости составить баланс на 31 декабря 201 г. по форме, приведенной в Приложении.
Ведомость остатков по синтетическим счетам на 01 декабря 201г., руб.
№
счета Наименование счета Сумма
дебет кредит
1 2 3 4
01 Основные средства 8 956 500
02 Амортизация основных средств
5 149 250
04 Нематериальные активы 835 000
05 Амортизация нематериальных активов
147 500
07 Оборудование к установке 370 000
08 Вложения во внеоборотные активы 825 000
10 Материалы 600 000
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям 191 650
20 Основное производство 12 550
43 Готовая продукция 645 865
50 Касса 750
51 Расчетные счета 2 647 600
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
502 500
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 945 375
68 Расчеты по налогам и сборам
197 900
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
63 650
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
153 050
71 Расчеты с подотчетными лицами 460
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 7 500 1 900
99 Прибыли и убытки
362 500
80 Уставный капитал
8 750 000
83 Добавочный капитал
250 000
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
460 000
Итого: 16 038 250 16 038 250
Решение
Журнал хозяйственных операций за декабрь 2021 г.
№ п/п Содержание операции Сумма Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
1. Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности:
а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости) 300 000 10 60
б) налог на добавленную стоимость 54 000 19 60
ИТОГО: 354 000
2. Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха 200 000 08 07
3. Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха:
а) сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания 180 000 08 60
б) налог на добавленную стоимость 32 400 19 60
ИТОГО: 212 400
4. Списано морально устаревшее оборудование (объект основных средств):
а) списана первоначальная стоимость объекта основных средств 120 000 01-в 01
б) списана сумма начисленной амортизации на дату списания объекта основных средств 50 000 02 01-в
в) списана остаточная стоимость объекта основных средств (95000 - 55000) 70 000 91 01-в
г) оприходованы материалы (запасные части, лом) от демонтированного оборудования по цене возможного использования 1 200 10 91
д) отражен финансовый результат от списания объекта основных средств (сумму определить) 900 - 40000 убыток 68 800 99 91
5. Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования:
а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования 45 000 08 60
б) налог на добавленную стоимость 8 100 19 60
ИТОГО: 53 100
6. Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств:
а) здание цеха 550 000 01 08
б) производственное оборудование 200 000 01 08
ИТОГО: 750 000
7. Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости):
а) на изготовление продукции в основном производстве 165 000 20 10
б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов 38 000 25 10
в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения 23 000 26 10
г) на упаковку продаваемой продукции 5 500 44 10
ИТОГО: 231 500
8. Начислена амортизация (износ) основных средств:
а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов 121 500 25 02
б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения 16 500 26 02
ИТОГО: 138 000
9. Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды 145 500 25 05
10. Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций:
а) за текущий ремонт здания офиса 12 100 26 60
б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом 71 000 25 60
в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения 12 500 26 60
г) за информационно-консультационные услуги, оказанные организации 7 200 26 60
д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам 18 414 19 60
ИТОГО: 120 714
11. Получены с расчетного счета наличные денежные средства в кассу организации для выплаты заработной платы, командировочных, хозяйственных расходов, материальной помощи 146 000 50 51
12. Выплачены из кассы организации:
а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности и материальная помощь за ноябрь 2020 г. 127 000 70 50
б) выдано под отчет на командировочные и хозяйственные расходы 6 150 71 50
ИТОГО: 133 150
13. Поступили денежные средства на расчетный счет организации:
а) от покупателей за проданную продукцию 1 150 000 51 62
б) в погашение дебиторской задолженности (прочей) 4 700 51 76/1
ИТОГО: 1 154 700
14. Оплачены с расчетного счета организации:
а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр. 636 000 60 51
б) налог на доходы физических лиц 20 500 68 51
в) взносы в пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования 62 500 69 51
г) алименты, удержанные по исполнительным листам 1 520 76/2 51
ИТОГО: 720 520
15. Начислена заработная плата, пособия и другие выплаты персоналу организации за декабрь 2020 г.:
а) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции 110 000 20 70
б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами 32 000 25 70
в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений 16 000 26 70
г) пособия по временной нетрудоспособности 3 000 69 70
ИТОГО: 161 000
16
. Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания:
а) налог на доходы физических лиц 20 500 70 68
б) по исполнительным листам (алименты) 3 100 70 76/2
ИТОГО: 23 600
17. Произведены начисления стразовых взносов:
а) от заработной платы рабочих основного производственного цеха 28 600 20 69
б) от заработной платы рабочих занятых обслуживанием цехов 8 320 25 69
в) от заработной платы управленческого персонала 4 160 26 69
ИТОГО: 41 080
18. Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, уплаченная поставщиком и подрядчиком, подлежат зачету по расчету с бюджетом 70 500 68 19
19. Отражены расходы на служебные командировки по утвержденным авансовым отчетам 5 100 26 71
20. Списаны накладные расходы для включения в себестоимость продукции (суммы определить):
а) общепроизводственные расходы цехов 416 320 20 25
б) общехозяйственные расходы организации 96 560 20 26
21. Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили 85 355 руб.) 743 675 43 20
22. Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами:
а) списана фактическая себестоимость реализованной продукции 810 000 90 43
б) по продажной стоимости, указанной в расчетных документах 1 205 000 62 90
23. Списаны расходы, относящиеся к проданной продукции 3 500 90 44
24. Начислен налог на добавленную стоимость по отгруженной продукции 183 514 90 68
25. Определен и списан финансовый результат от продажи продукции 207 986 90 99
26. Начислен налог на прибыль за декабрь 47 450 99 68
27. Депонирована не выданная заработная плата 24 600 70 76/2
28. Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита 5 250 51 50
29. Списана чистая прибыль отчетного года (сумму определить) 133 408 99 84
ИТОГО: 8 848 627
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 01 «Основные средства»
Дебет Кредит
Сальдо на 1.12.2021 г. 8 956 500
120 000 120 000
550 000 50 000
200 000 70 000
Оборот 870 000 240 000
Сальдо на 31.12.2021 г. 9 586 500
Счет 02 «Амортизация основных средств»
Дебет Кредит
Сальдо на 1.12.2021 г. 5 149 250
50 000 121 500
16 500
Оборот 50 000 138 000
Сальдо на 31.12.2021 г. 5 287 250
Счет 04 «Нематериальные активы»
Дебет Кредит
Сальдо на 1.12.2021 г. 835 000
Оборот
Сальдо на 31.12.2021 г. 835 000
Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»
Дебет Кредит
Сальдо на 1.12.2021 г. 147 500
145 500
Оборот 145 500
Сальдо на 31.12.2021 г. 293 000
Счет 07 «Оборудование к установке»
Дебет Кредит
Сальдо на 1.12.2021 г. 370 000
200 000
Оборот 0 200 000
Сальдо на 31.12.2021 г. 170 000
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Дебет Кредит
Сальдо на 1.12.2021 г. 825 000
200 000 550 000
180 000 200 000
45 000
Оборот 425 000 750 000
Сальдо на 31.12.2021 г. 500 000
Счет 10 «Материалы»
Дебет Кредит
Сальдо на 1.12.2021 г. 600 000
300 000 165 000
1 200 38 000
23 000
5 500
Оборот 301 200 231 500
Сальдо на 31.12.2021 г. 669 700
Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Дебет Кредит
Сальдо на 1.12.2021 г. 191 650
54 000 70 500
32 400
8 100
18 414
Оборот 112 914 70 500
Сальдо на 31.12.2021 г. 234 064
Счет 20 «Основное производство»
Дебет Кредит
Сальдо на 1.12.2021 г. 12 550
165 000 743 675
110 000
28 600
416 320
96 560
Оборот 816 480 743 675
Сальдо на 31.12.2021 г. 85 355
Счет 25 «Общепроизводственные расходы»
Дебет Кредит
Сальдо на 1.12.2021 г.
38 000 416 320
121 500
145 500
71 000
32 000
8 320
Оборот 416 320 416 320
Сальдо на 31.12.2021 г.
Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
Дебет Кредит
Сальдо на 1.12.2021 г.
23 000 96 560
16 500
12 100
12 500
7 200
16 000
4 160
5 100
Оборот 96 560 96 560
Сальдо на 31.12.2021 г.
Счет 43 «Готовая продукция»
Дебет Кредит
Сальдо на 1.12.2021 г. 645 865
743 675 810 000
Оборот 743 675 810 000
Сальдо на 31.12.2021 г
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
