Физическое лицо получило в организации по основному месту работы ссуду на сумму 100000 руб. на 6 месяцев из расчета 2% годовых. Погашение ссуды осуществлялось ежемесячно, равными платежами, одновременно с процентами. Ключевая ставка ЦБ РФ на весь срок пользования заемными средствами условно составила 7%. Физическое лицо назначило организацию своим уполномоченным представителем. Рассчитайте сумму материальной выгоды, подлежащей налогообложению. В каком порядке будет удерживаться и уплачиваться в данной конкретной ситуации налог на доходы физических лиц?
Решение
Чтобы рассчитать материальную выгоду, нужно вычесть из суммы процентов, рассчитанной исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, размер процентов по договору. Положительная разница признается доходом в виде материальной выгоды (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Рассчитать материальную выгоду можно по следующей формуле:
Материальная выгода = Сумма займа * 2/3 ставки рефинансирования * Количество дней пользования займом в месяц /365 (366) дней – Сумма займа* Ставка по договору* Количество дней пользования займом в месяц /365 (366) дней.
Предположим, что ссуда выдана 1 марта 2019г., основной долг погашается равными платежами ежемесячно по 16667руб вместе с начисленными процентами на остаток долга:
Определим материальную выгоду за март, примем количество дней за 30, т.к
. день выдачи ссуды и погашения считается одним днем:
МВ=(100000*0,07*2/3*30/365)- (100000*0,02*30/365)=383,56-164,38=219,18руб.
Определим НДФЛ от материальной выгоды за март в размере 35%(ст.224 НКРФ):
НДФЛ=219*0,35=77руб.
По состоянию на 01.04 остаток ссуды=100000-16667=83 333руб.
Определим материальную выгоду за апрель:
МВ=(83 333*0,07*2/3*30/365) - (83 333*0,02*30/365)=319,63-136,99=182,64руб.
Определим НДФЛ от материальной выгоды за апрель в размере 35%(ст.224 НКРФ):
НДФЛ=183*0,35=64руб.
По состоянию на 01.05 остаток ссуды=83333-16667=66 666руб.
Определим материальную выгоду за май:
МВ=(66 666*0,07*2/3*31/365) - (66 666*0,02*31/365)=264,23-113,24=151руб.
Определим НДФЛ от материальной выгоды за май в размере 35%(ст.224 НКРФ):
НДФЛ=151*0,35=53руб.
По состоянию на 01.06 остаток ссуды=66 666-16667=49999руб.
Определим материальную выгоду за июнь:
МВ=(49999*0,07*2/3*30/365) - (49999*0,02*30/365)=191,78-82,19=110руб.
Определим НДФЛ от материальной выгоды за июнь в размере 35%(ст.224 НКРФ):
НДФЛ=110*0,35=38руб.
По состоянию на 01.07 остаток ссуды=49 999-16667=33 332руб.
Определим материальную выгоду за июль:
МВ=(33 332*0,07*2/3*31/365) - (33 332*0,02*31/365)=132,11-56,62=75руб.
Определим НДФЛ от материальной выгоды за июль в размере 35%(ст.224 НКРФ):
НДФЛ=75*0,35=26руб.
По состоянию на 01.08 остаток ссуды=33 332-16667=16 665руб.
Определим материальную выгоду за август:
МВ=(16 665*0,07*2/3*31/365) - (16 665*0,02*31/365)=66,05-28,31=38руб.
Определим НДФЛ от материальной выгоды за август в размере 35%(ст.224 НКРФ):
НДФЛ=38*0,35=13руб.
НДФЛ от материальной выгоды удерживается и перечисляется в бюджет ежемесячно.
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
