Доходы от реализации продукции организации составили 5 650 тыс
.pdf
Зарегистрируйся в 2 клика в Кампус и получи неограниченный доступ к материалам с подпиской Кампус+ 🔥
Доходы от реализации продукции организации составили 5 650 тыс. руб. За первое полугодие признаны и перечислены должником организации штрафные санкции по хозяйственным договорам на сумму 160 тыс. руб., признанные организацией штрафы составили 150 тыс. руб., в том числе за несвоевременные платежи в бюджет –30 тыс. руб. и за нарушение трудового законодательства - административный штраф -20 тыс. руб. Получены дивиденды по акциям в сумме 150 тыс. руб. Получено в качестве вклада в уставный капитал 126 тыс. руб.
В учетной политике в целях налогообложения в текущем году организацией предусмотрен переход с линейного на нелинейный метод начисления амортизации. На 1 января на балансе числятся 4 производственные линии. Все они относятся к шестой амортизационной группе. Остаточная стоимость каждой линии на начало года составила:
I -900 000 руб.;
II –600 000 руб.;
III -860 000 руб.;
IV -480 000 руб.
В январе приобретена новая линия. В этом же месяце она введена в эксплуатацию. Ее первоначальная стоимость -940 000 руб., срок полезного использования -11 лет (шестая амортизационная группа). В мае эта линия была продана.
Прямые расходы, относящиеся к отчетному периоду, составили 2 950 тыс. руб., в том числе начисленные расходы на оплату труда 900 тыс. руб., косвенные расходы 400 тыс. руб., в том числе начисленные расходы на оплату труда управленческого персонала составили 320 тыс. руб. Кроме того, расходы по обслуживанию представителей других организаций, в том числе организация официального приема 28 тыс. руб., услуги переводчика –6 тыс. руб., посещение бассейна – 4 тыс. руб. При проведении инвентаризации склада в связи со сменой кладовщика были выявлены излишки материалов в размере 18 тыс. руб.
Доходы и расходы указаны без НДС. Учет доходов и расходов ведется методом начисления. Взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование и взносы по «травматизму» включены в состав расходов. Норма амортизации для четвертой амортизационной группы -3,8%, для шестой группы –1,8%.
Определите авансовый платеж по налогу на прибыль организаций за полугодие.
Нужно полное решение этой работы?
Решение
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налоговая база по налогу на прибыль полученные доходы, уменьшенные на сумму произведенных расходов.
В составе доходов учитываем доходы от реализации продукции и внереализационные доходы (ст. 249 и 250 НК РФ).
Внереализационные доходы:
- признанные должником штрафные санкции по хозяйственным договорам
- излишки материалов, выявленные при инвентаризации склада
Всего доходов: 5650000 + 160000 + 18000 = 5828000 руб.
Не учитываемые доходы (ст. 251 НК РФ):
- полученные дивиденды по акциям, т.к. налог удерживает организация, которая выплачивает дивиденды
- полученный вклад в уставный капитал.
В расходы включаем прямые, косвенные расходы, представительские расходы, начисленную амортизацию, штрафы (ст
. 254, 255, 256, 264, 265 НК РФ).
В представительских расходах принимаем к учету затраты на организацию официального приема и услуги переводчика: 28000 + 6000 = 34000 руб.
Норматив по представительским расходам - 4% от фонда оплаты труда (п. 2 ст. 264 НК РФ): 900000 * 4% = 36000 руб. В расходы включаем 34000 руб.
Амортизация по производственным линиям
Норма амортизации для шестой группы –1,8%.
Остаточная стоимость на начало года:
900000 + 600000 + 860000 + 480000 = 2840000 руб.
Сумма амортизации за январь: 2840000 * 1,8% = 51120 руб.
Амортизацию по новой линии начинаем начислять с февраля, заканчиваем в мае.
Остаточная стоимость на 01 февраля:
(2840000 + 940000) – 51120 = 3728880 руб.
Сумма амортизации за февраль: 3728880 * 1,8% = 67120 руб.
Остаточная стоимость на 01 марта:
3728880 – 67120 = 3661760 руб.
Сумма амортизации за март: 3661760 * 1,8% = 65912 руб.
Остаточная стоимость на 01 апреля:
3661760 – 65912 = 3595848 руб.
Сумма амортизации за апрель: 3595848 * 1,8% = 64725 руб.
Остаточная стоимость на 01 мая:
3595848 – 647259 = 3531123 руб.
Сумма амортизации за май: 3531123 * 1,8% = 63560 руб.
Остаточная стоимость на 01 июня:
(3531123 – 940000) – 63560 = 2527563 руб.
Сумма амортизации за июнь: 2527563 * 1,8% = 45496 руб.
Всего сумма амортизации за 6 месяцев:
51120 + 67120 + 65912 + 64725 + 63560 + 45496 = 357933 руб.
Признанные организацией штрафы можно принять в расходы, за исключением штрафов в бюджет (п
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
