Учет выданных кредитов у банка кредитора

Для осуществления экономической деятельности и обеспечения производства, предприятие может использовать не только средства, полученные из собственных источников, но и ценности, заимствованные у других. Основным источником заемных средств являются банки, которые предоставляют кредиты.
Кредит - это деньги или активы, предоставленные в кредит в условиях возврата, срочность платежа (ограниченная определенным сроком) и обеспеченные залогом (имуществом).
Наиболее распространенными формами кредитования на практике являются следующие:
банк переводит всю сумму кредита на расчетный счет компании, а кредит погашается в конце срока, то есть компания переводит соответствующую сумму со своего расчетного счета в банк;
контокоррентный кредит - для компании в банке открыт специальный кредитный счет, который приписывается доходам компании и от которого осуществляется оплата полученных расчетных документов. Если у компании нет средств для погашения своих обязательств, то банк заимствует его в пределах суммы, установленной договором. Сумма полученного кредита определяется как разница между квитанциями и платежами для этого кредитного счета, а кредит погашается в течение срока, установленного контрактом;
онкольный кредит - банк открывает специальный расчетный счет для обеспеченного предприятия акциями или ценными бумагами и оплачивает счета предприятия в рамках обеспеченного займа с ценными бумагами и акциями. Погашение кредита осуществляется по требованию банка за денежные средства, полученные на счете предприятия или путем продажи залога.;
- вексельный кредит - банк предоставляет бухгалтерский кредит держателю путем приобретения (учета) счета до даты его погашения. Владелец счета получает от банка сумму, указанную в билете, за вычетом ставки счета, комиссионных и других расходов. Закрытие бухгалтерского кредита осуществляется на основании уведомления банка об оплате счета;
- факторинг - банк приобретает право собирать дебиторскую задолженность у клиентов своей продукции и передает предприятию около 80-90% от суммы счетов за продукты, отправленные на момент их представления. После получения платежа от клиентов на этих счетах банк передает компаниям оставшиеся 10-20% от суммы счета за вычетом процентов и комиссии.
Есть краткосрочные и долгосрочные кредиты. Кредиты на срок менее 1 года считаются краткосрочными, а на срок более 1 года – долгосрочными.
Кредиты могут быть предоставлены индивидуально или через кредитную линию. Индивидуальное кредитование означает, что проблема предоставления другого кредита решается каждый раз, когда компания обращается к банку независимо от предыдущих и последующих кредитов. Открытие кредитной линии означает, что банк устанавливает кредитный лимит для заемщика, в рамках которого компания может получить больше кредитов без дополнительных переговоров и документов.
Процедура кредитования, оформления и погашения кредитов регулируется правилами банков и кредитными контрактами.
При подаче заявки на получение кредита банк проверяет кредитоспособность и платежеспособность заемщика: оценивает дееспособность, правоспособность и способность своевременно погашать кредит и выплачивать проценты по нему. Для этого заемщик должен представить в банк бухгалтерский баланс и финансовый отчет.
После проверки делается вывод о платежеспособности клиента

. Если эта кредитная операция выгодна, банк заключает с предприятием кредитный договор, в котором отражается вид, сумма и срок кредита, расчеты процентов и комиссионные расходы, обеспечение кредита и форма передачи кредита предприятию.
В дополнение к банковским кредитам источники кредита также являются кредитами, предоставленными предприятию другими предприятиями. Кредиты также предоставляются в условиях возврата, платежеспособности, чрезвычайной ситуации и безопасности. Среди них, коммерческий кредит в виде счетов-фактур или в виде расчетов на открытом счете имеет немаловажное значение.
Другим способом привлечения долга является выпуск облигаций.
В соответствии со статьей 819 Гражданского кодекса Российской Федерации банк или другая кредитная организация (кредитор) предоставляет заемщику деньги (кредит) по размеру и условиям, предусмотренным договором, а заемщик обязуется погасить полученную сумму и выплатить проценты за использование кредита.
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, организация может привлекать средства, заимствованные путем выпуска счетов-фактур, выпуска и продажи облигаций.
Согласно статье 816 Гражданского кодекса Российской Федерации, облигация является гарантией, подтверждающей право ее держателя на получение номинальной стоимости облигации или другого эквивалента собственности от лица, выдавшего облигацию в установленный срок. Облигация также дает владельцу право получать фиксированный процент от номинальной стоимости облигации или других прав собственности.
Вексель - это безусловное обязательство векселедателя или другого плательщика, указанное в договоре погасить денежную сумму, заимствованную в начале этого срока (статья 815 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как правило, специалистам не трудно отразить кредиты и займы на счетах бухгалтерского учета. Рассмотрим основные моменты.
Отражение у заемщика. Процедура учета кредитов и займов, полученных организацией, регулируется ПБУ 15/01 "Учет кредитов и займов и расходов на их обслуживание". Настоящее положение разрабатывается на основе МСФО 23 "Затраты на кредит" в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.
План бухгалтерских счетов для отражения краткосрочной информации, кредитов и займов, полученных организацией, используется счет 66 "Краткосрочные расчеты по кредитам и займам", а для долгосрочных кредитов и кредитов на счете 67 "Долгосрочные расчеты по кредитам и займам".
Пункт 4 ПБУ 15/01 устанавливает, что организация учитывает задолженность по основной сумме кредитов и займов (за исключением начисленных процентов) в момент фактического перевода денежных средств или других вещей и отражает в составе кредиторов.
Другими словами, дата возникновения долга - это дата кредитования денежных средств на расчетный счет организации или дата получения вещей в соответствии с договором.
Задолженность по полученным кредитам и займам отражается с учетом процентов, причитающихся в конце отчетного периода в соответствии с условиями контрактов.
Аналитический учет задолженности по кредитам осуществляется отдельно по видам кредитов, по кредитным организациям и другим кредиторам, по отдельным кредитам и займам (видам задолженности).
В соответствии с пунктом 11 ПБУ 15/01 расходы, связанные с получением и использованием кредитов, относятся к:
проценты, причитающиеся кредитору (кредиторам) по кредитам и кредитам, полученным от них;
курсовые и суммовые различия;
дополнительные расходы, понесенные в связи с получением кредитов и займов.
В соответствии с пунктом 12 ПБУ 15/01, расходы на полученные кредиты и займы должны рассматриваться как расходы в течение периода, в течение которого они были сделаны