Статистический анализ сферы налогового консалтинга

Рынок консалтинга в Российской Федерации начал свое развитие в 90 годы прошлого века. В 1991 году было открыто около 20 консалтинговых агентств, но в 2017 году лишь только в рейтинге лучших консалтинговых агентств фигурировало более 100 компаний, при этом нельзя отметить равномерный рост рынка консалтинговых услуг. Согласно статистике рейтингового агентства Эксперт РА объем рынка консалтинга составлял в 2014 году - 116,4 млрд. руб., в 2015 году - 126 млрд руб., в 2017 году рынок консалтинга составлял 120 млрд. руб., в 2018 году 107,1 млрд. руб.
Рисунок 1. – Объемы рынка консалтинга в Российской Федерации в 2014, 2015, 2017,2018 гг., млрд. руб.
Рынок консалтинга движется от стагнации к рецессии. Определяющим фактором, конечно же, является текущая ситуация в Российской Федерации. Несколько иностранных компаний покинули рынок, многие российские компании сократили объем деятельности, объем иностранных инвестиций в российский бизнес значительно сократился. В этой ситуации компании стремятся сократить расходы и, в частности, расходы на консультирование.
Рисунок 2. – Структура рынка консалтинга в Российской Федерации в 2018 году, %
Структура российского рынка консалтинга подразделяется на такие подсектора как: IT-консалтинг, управленческий, кадровый, инвестиционный и оценочный, налоговый, бухгалтерский, юридический и т.д. В данном исследовании остановимся на налоговом консалтинге.
Налоговый консалтинг представляет предпринимательскую деятельность по оказанию содействия в своевременной и полной уплате налогов и сборов, а также в обеспечении реализации законных прав и интересов участников отношений, которые регулируются законодательством о налогах и сборах. Усиление налогового контроля в Российской Федерации ведет к повышению спроса на такие услуги среди небольших компаний, крупные компании в основном покупают услуги в области налогового консалтинга по таким направлениям как:
- консультирование по трансфертному ценообразованию;
- управление налогообложением и налоговая оптимизация;
- международное ценообразование.
По данным докладов, о потенциальном экспорте России до 2050 года указывается, что в течение следующих 20-40 лет газ и нефть могут по-прежнему играть существенную роль в российском экспорте и имеются значительные резервы для поддержки развития научной энергетической системы как в России, так и у ее нынешних и потенциальных импортеров газа .
Фондовый рынок относится к важнейшим факторам эффективности экономического развития нефтегазовых компаний, обеспечивает аккумулирование свободных денежных средств, направление инвестиционных вложений в производство, сельское хозяйство, в сферу торговли и услуг.
Услуги по трансфертному ценообразованию являются популярными у нефтегазовых компаний Российской Федерации, так как они заключают сделки со связанными иностранными организациями и предоставляют в налоговые органы документы для проверки цен контролируемых сделок. В том случае, когда цены не соответствуют рыночному уровню, могут быть применены санкции о занижении налоговой базы. Также среди нефтегазовых компаний Российской Федерации популярны услуги в риска проверки цен по оффшорным транзакциям. Все налоговые корректировки, которые исправляют несоответствие между трансфертными ценами и рыночным уровнем цен указываются в 2019 году в налоговой декларации по прибыли. Если во время налоговой проверки будет установлено, что налоговая база была занижена, поскольку трансфертные цены не соответствовали рыночным ценам, налоговые органы будут иметь право доначислить налог на прибыль и взыскать штраф в размере 40% от неоплаченной суммы налога. В области трансфертного ценообразования по налоговому консалтингу компаниями предлагаются такие услуги, как идентификация связанных лиц и контролируемых сделок, анализ бизнеса и выбор подходящего метода трансфертного ценообразования; сравнительный анализ трансфертных цен, в том числе анализ рынка и расчет корпоративных показателей; подготовка документации по трансфертному ценообразованию; составление документации по трансфертному ценообразованию; подготовка отчета по контролируемым сделкам.
В настоящее время налоговая политика Российской Федерации развивается в двух противоположных направлениях. С одной стороны, льготы расширяются. Здесь можно привести пример специальных режимов для малых предприятий, снижение налоговых ставок или освобождение от налогообложения определенных сделок и имущества, налоговые вычеты. С другой стороны, очевидно, что наблюдается усиление налогового контроля для крупных предприятий.
Ужесточение контроля начинается на этапе налоговой практики, таким образом она определяет грани между допустимым и рискованным налоговым планированием, как правило налоговое законодательство подобных примеров не содержит, необходимо руководствоваться судебными решениями по данным вопросом, как например, дело о дроблении бизнеса ООО «МАН» которое было рассмотрено Судебной коллегией Верховного Суда РФ по экономическим спорам[4]

.
Налоговое планирование является неотъемлемой частью финансового планирования, оно заключается в том, что налогоплательщик использует все доступные средства для минимизации своих налоговых обязательств. Поскольку налог является изъятием определенной части имущества налогоплательщика в доход государства, а право собственности является основным, поэтому налогоплательщик вправе выбрать вариант налогового платежа, который позволяет сохранить имущество и минимизировать налоговые убытки. Финансовое планирование и управление денежными средствами на предприятии невозможны без эффективного налогового планирования, что позволяет повысить рентабельность компании и повысить ее платежеспособность.
В Российской Федерации, в настоящее время наблюдается прессинг со стороны налоговых структур, целью которых является увеличение поступлений в бюджет. Несмотря на стабильный спрос на налоговые и юридические консультации, большой прибыли сегмент не приносит. Крупные компании имеют собственных специалистов в области налогов и права, а средний и малый бизнес старается снизить расходы на консалтинг, и возлагает на внутренних сотрудников непрофильные функции. Бухгалтеры предприятий, одновременно со своими прямыми обязанностями, вынуждены выполнять задачи, затрагивающие юридические и налоговые вопросы. Это может навредить компании из-за недостаточных знаний сотрудников, привести к нарушениям в сфере правового и налогового законодательства, повлечь штрафные санкции со стороны контролирующих органов. Основными факторами развития рынка налоговой консультативной работы выступают: все более сложная глобальная налоговая среда; сближение вопросов налогообложения и риска в международной среде, особенно в отношении репутационного риска; тенденция и растущий спрос к автоматизации деятельности.
Рисунок 3. – Показатели выручки крупнейших компаний, занимающихся налоговым консалтингом по итогам 2018 года, тыс.руб.
Юридические услуги и налоговый консалтинг суммарно принесли компаниям 5,7 млрд рублей (7,3 процента) - по 2,9 и 2,8 млрд рублей соответственно. Участники рынка связывают запросы клиентов на налоговый консалтинг не только с новациями в учете. «Сложная структура системы налогообложения в целом приводит к неоднозначному толкованию норм законодательства. Поэтому для защиты интересов налогоплательщика требуется не только глубокие знания законодательства и анализ текущей ситуации клиента, но и подробный анализ имеющейся судебной практики», - поясняет Клара Валентина Воробьева, руководитель практики налогового консультирования, МЭФ PKF. Показатели выручки крупнейших компаний Российской Федерации, оказывающих услуги по налоговому консультированию.
Налоговый консалтинг как в мире, так и в Российской Федерации находился на лидирующих позициях среди других секторов консалтинга, но в последнее время наблюдается его падение (рисунок 2).
Рисунок 2. – Суммарные показатели роста и падения выручки компаний, оказывающих услуги налогового консалтинга в Российской Федерации, в 2015 и 2018 гг., %
Несмотря на рост показателей выручки у нескольких крупных компаний рынка, у крупных, средних и небольших компаний наблюдается спад. Клиенты этих фирм, как правило, меньше, чем у крупных игроков рынка. Эти фирмы предлагают своим клиентам широкий, но более узкий спектр услуг по налогообложению. В частности, эти фирмы в Российской Федерации предоставляют значительную часть услуг по обеспечению достоверности для малых и средних компаний, а так-же услуги по бухгалтерскому учету и налогообложению. Остальная часть рынка состоит из небольших, в первую очередь местных компаний с одним офисом. Эти фирмы обычно обслуживают один географический район. Клиенты этих фирм, как правило, являются малыми предприятиями и частными лицами. Эта группа фирм численно велика [1].
Растущие процессы глобализации экономики влияют на увеличение потребности пользователя в прозрачной и достоверной финансовой отчётности. Кроме того, из-за ненадлежащего качества налоговой информации бизнес-структуры не имеют возможности привлекать инвестиционные ресурсы, но могут и вовсе утратить доверие инвесторов. Аудиторскому сообществу в мире отведена в вопросе налогового консультирования отведена ключевая роль