Налоговый комплаенс (Специальные политики и процедуры)

Аннотация
С целью обеспечения системы налогового учета на предприятии требованиям законодательства и для предупреждения налоговых преступлений предприятиями используются инструменты налогового комплаенса. В мировой практике инструменты комплаенса используются для обеспечения соответствия налоговой политики предприятия требованиям законодательства. Именно в этом заключается актуальность представленной работы. Объект исследования – налоговый комплаенс. Предмет исследования – специальная политика. Цель исследования – провести анализ налогового комплаенса в современной практике. Задачи исследования: провести анализ охвата налогового комплаенса, исследовать применение данного комплаенса в качестве проектов, провести оценку эффективности и пр. В качестве ключевых выводов можно выделить следующий факт, что в результате применения данных инструментов предприятие выходит на соблюдение установленных стандартов в сфере начисления и уплаты налогов. Налоговый комплаенс включает в себя выявление рисков, связанных с нарушением законодательства. Как правило, эти риски связаны не только с налогами, но и эффективностью использования государственных средств, совершением отдельными должностными лицами коррупционных преступлений и т. д. Необходимо отметить, что практически на любом предприятии используются инструменты комплаенса. Здесь речь идет о планировании налогов, организации их уплаты, регулирования налоговой политики за счет применения положенных по закону льгот и т. д. Объектом управления в рамках налогового комплаенса выступает вся компания. Управление требует сбора и анализа информации, чтобы у руководства предприятия была возможность принять оперативные управленческие решения. Сбору и анализу подвергается информация, представленная в нормативно-правовых актах, иные комплаенс-стандарты.
Ключевые слова: комплаенс, налоговая система, налоги, налоговая политика, антимонопольное законодательство.
Каждое направление комплаенса нацелено на обеспечение соответствия налоговой политики требованиям антимонопольного законодательства, налогового законодательства и т. д. При применении инструментов комплаенса налоговая политика предприятия оптимизируется таким образом, чтобы она соответствовала требованиям законодательства. При применении инструментов комплаенса выявляются риски, связанные с возможным совершением противоправных действий со стороны сотрудников компании при превышении ими должностных полномочий, получении взятки и т. д.
Налоговым комплаенсом охватываются не только требования налогового законодательства, но и МСФО и иные стандарты, так как начисление и уплата налогов прямо связаны с финансовыми потоками на предприятии.
На основе инструментов комплаенса выстраивается полноценная система, при ее эффективном функционировании удается своевременно выявлять налоговые риски. Управленческие полномочия отдельных специалистов, занимающихся налоговым комплаенсом, позволяют им предупреждать ситуации, связанные с налоговыми рисками. При невозможность полностью устранить какой-то налоговый риск принимаются управленческие решения, направленные на его минимизацию. Чтобы выстроить систему налогового комплаенса на предприятии, требуется применить сразу несколько инструментов. Речь идет о разработке методологической базы, внедрении в системе учета инструментов автоматизации, установлении внутреннего контроля над бизнес-процессами и работой персонала.
Собственники предприятия для обеспечения эффективности функционирования системы налогового комплаенса должны утвердить в бюджете компании расходы на создание системы, при необходимости должны предусмотреть затраты на обучение и повышение квалификации персонала.
При построении системы налогового комплаенса у компании появляется возможность не только выявлять и анализировать риски, но и применять инструменты для их устранения или снижения уровня воздействия на те или иные бизнес-процессы внутри компании. В результате у предприятия есть реальная возможность снизить негативное влияние рисков, обеспечить налоговую безопасность

.
При построении системы налогового комплаенса необходимо принимать во внимание организационно-правовую форму предприятия. На основе этого будут выбираться конкретные комплаенс-функции. Проектом по созданию системы налогового комплаенса должно предусматриваться распределение комплаенс-рисков между менеджерами разных отделов компании.
При осуществлении комплаенс-функций менеджерами анализируются риски, которые могут быть применены по отношению к компании со стороны регулирующих органов, а также риски, связанные с финансовыми убытками из-за допущения нарушений со стороны обслуживающего банка. Специалистами инструменты налогового комплаенса рассматриваются в качестве основы, необходимой для установления внутреннего контроля над налогами. Необходимо также понимать, что одной из функций налогового комплаенса является риск-менеджмент, так как налоговые риски организации могут быть связаны с воздействием на устойчивость предприятия внутренних и внешних факторов.
При создании системы налогового комплаенса разрабатывается методологическая база и инструменты управления, которые позволяют предотвратить налоговые риски или минимизировать ущерб от их воздействия. При разработке системы изменяются внутренние регламенты и процедуры, в результате выстраивается полноценная система комплаенс-контроля.
Удобнее всего выстраивать систему комплаенс-контроля на основе проекта. На первом этапе перед созданием системы необходимо провести комплексный анализ компании, происходящих внутри бизнес-процессов. Проект разработки системы должен быть адаптирован под организационно-правовую форму предприятия, учитывать отраслевые особенности. Необходимую информацию для анализа можно получить в ходе опроса у менеджеров компании.
Комплаенс-функции могут быть переданы любому штатному специалисту, целесообразно на этапе планирования проекта организовать обучение или повышение квалификации. Менеджер, на которого возлагаются комплаенс-функции, не должен быть уполномочен на принятие решений по тем вопросам, которые связаны с налоговыми рисками.
При применении такого подхода контролер становится изолированным от управления тем объектом, который он контролирует. Специалист в области налогового комплаенса не обязательно должен уметь узкую квалификацию. В случае необходимости проведения налоговой экспертизы к этому могут быть привлечены внештатные специалисты. Однако специалист, на которого возлагаются комплаенс-функции, должен хорошо разбираться с финансами и быть знакомым со спецификой деятельности компании.
На втором этапе разработки системы налогового комплаенса принимается решение об учреждении центров разработки, на базе которых будут готовиться управленческие решения и приниматься должностными лицами.
На третьем этапе требуется проанализировать принимаемые решения с позиции их соответствия налоговому законодательству. Это необходимо с учетом того, что конкретное решение может отразиться на эффективности управления, привести к возникновению налоговых рисков, потребовать перехода к новым формам налогообложения и т. д. На четвертом этапе определяется перечень контрольных действий в рамках системы налогового комплаенса, выбираются управленческие механизмы для внедрения в происходящие внутри компании бизнес-процессы и принятые регламенты для работы сотрудников. На пятом этапе требуется организовать обучение персонала, который непосредственно будет заниматься налоговым комплаенсом. Должностные инструкции в соответствии с занятием ими определенных должностей и передачей функций должны быть изменены.
Теперь обратимся к практике применения инструментов налогового комплаенса российскими и зарубежными компаниями. Необходимость применения инструментов налогового комплаенса обусловлена изменениями в работе налоговых органов, а также ужесточением ответственности за совершение налогоплательщиками правонарушений. Несмотря на то, что качество работы налоговых органов повышается, между предприятиями-налогоплательщиками и фискальными органами по-прежнему часто возникают споры