Налоговые правоотношения

Одним из наиболее важных вопросов для Правительства Российской Федерации остается создание и поддержание стабильной налоговой системы, которая обеспечит устойчивую эффективность в будущем. Эффективность налоговой системы зависит от финансовой стабильности страны.
Понятие «налоговые правоотношения» в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее - НК РФ) отсутствует. Однако ст. 2 НК РФ закрепляет круг общественных отношений, которые регулируются законодательством о налогах и сборах:
отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации;
отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля;
отношения в области обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц;
отношения, возникающие при привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Кроме этого, ст. 2 НК РФ установлено, что к отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой таможенных платежей, обжалованием актов таможенных органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечением к ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотрено НК РФ.
Предлагаю рассмотреть общую характеристику налогового контроля как вида налоговых правоотношений.
Налоги являются неотъемлемой частью финансовых отношений, связанных с формированием денежных доходов страны, необходимых для реализации соответствующих функций - социальной, экономической, правоохранительной деятельности и т.д. Налоги имеют несколько функций, необходимых для жизни государства, два из которых напрямую связаны с государственным бюджетом. Финансовая функция, с ее помощью, формируется государственный бюджетный фонд, а также экономический. Осуществляя экономическую функцию, государство посредством налогов контролирует воспроизводство, стимулирует или сдерживает его развитие, усиливает или ослабляет накопление капитала, увеличивает или уменьшает эффективный спрос населения.
Таким образом, налоги играют важную роль в формировании бюджета страны. Для получения эффективного результата налоговых органов необходимо улучшить налоговый контроль. Именно благодаря налоговым мерам формируется бюджет страны. Однако есть много проблем, связанных с налоговым контролем. Например, нет контроля над правильностью получения налогов и сборов с налогоплательщиков, нормативная и правовая основа, включая штрафы, санкции, административные нарушения и т

. д., не была доработана. В своем предмете налоговый контроль ссылается на такой тип государственного контроля, как контроль законности и целесообразности.
Для изучения теоретических аспектов финансового контроля, необходимо дать определение налоговому контролю, а также изучить его особенности специфику. В соответствии со ст. 82 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налоговый контроль определяется как деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками налогов и советов в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации. Это определение было внесено в законодательство в 2006 году Федеральным законом «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования». Ввиду отсутствия определения налогового контроля до 2006 года и многие научные определения продолжают существовать. В самом широком аспекте своего применения налоговый контроль охватывает такие сферы деятельности уполномоченных государственных органов, как осуществление налогового учета, проведение налоговых проверок, а также изучение и анализ всех сфер деятельности налогоплательщиков (физических и юридических лиц), которые связаны с уплатой налогов и сборов, оформлением и предоставлением налоговой отчетности и т.д.
Налоговый контроль в узком смысле регулируется налоговым законодательством и подзаконными актами в области налогообложения, деятельностью налоговых органов, обеспечивающей соблюдение всеми участниками налоговых правоотношений с законодательством о налогах и сборах. В качестве субъектов налогового контроля выступают различные участники налоговых отношений: налоговые, таможенные и финансовые органы, выступающие сборщиками налогов и сборов; плательщики налогов, в том числе и налоговые агенты; органы государственных внебюджетных фондов, которые действуют в пределах своей компетенции.
Объектами налогового контроля выступают действие (или бездействие) налогоплательщиков, налоговых агентов, государственных органов-сборщиков налогов. Налоговое законодательство устанавливает руководящие принципы и определяет те идеи, которые выражают сущность выполнения налогового контроля, организацию и эффективное осуществление операций налогового контроля, и которыми должны руководствоваться субъекты налогового контроля при реализации мер контроля в области налогообложения