Анализ исполнения бюджета Самарской области по земельному налогу и оценка эффективности налоговых льгот

Для анализа исполнения бюджета Самарской области по земельному налогу я взяла период 2015-2020 г. и его перспективу. За данный период имущественные налоги, зачисляемые в местные бюджеты (земельный налог и налог на имущество физических лиц), поступили в сумме 16 135 348 тыс. рублей, что составляет 3% от общего объема доходов консолидированного бюджета Самарской области и 8% от объема доходов местных бюджетов. Проанализировав структуру доходов бюджета Самарской области за выбранный мной период, можно утверждать, что в основном доходы бюджета Самарской области формируются за счет налоговых доходов. Это говорит о важности земельного налога в бюджете данного региона.
Проанализировав данные о фактическом исполнении расходной части бюджета Самарской области по земельному налогу, можно сказать, что по сравнению с 2015 годом, когда плановые и фактические показатели расходов бюджета Самарской области серьезно расходились по своим значениям, средний % исполнения был на уровне 87,5, в 2016-2017 годах повысился уровень исполнения бюджета (средний % исполнения – 95,7%). Благодаря проведенной совместной работе правительства Самарской области и муниципальных образований в Самарской области налоговые и неналоговые доходы бюджета Самарской области возросли в 2016 году на 13% по сравнению с 2015 годом и составили 151,8 млрд. руб. Это свидетельствует о повышении качества бюджетного планирования, что является хорошим показателем при характеристике эффективности бюджетного процесса в политики регионе. С 2017 года по 2020 год планирование бюджета стало сбалансированным, расходы и доходы исполняются в нужном соотношении, в отличие от ситуации с 2015-2016 годами.
В структуре имущественных налогов 73% приходится на земельный налог с организаций, 15% - земельный налог с физических лиц, 12% - налог на имущество физических лиц.
Подробнее хочу проанализировать период 2015-2016 года, так как он является переломным в экономике Самарской области

. В данный период поступления по данным источникам доходов сократились на 409 304 тыс. рублей. При росте поступлений налога на имущество физических лиц на 234 722 тыс. рублей, платежи по земельному налогу сократились на 644 026 тыс. рублей. Динамика в основном связана с применением в целях налогообложения кадастровой стоимости объектов.
Причинами роста задолженности являются: перенос сроков уплаты имущественных налогов физическими лицами до 1 декабря; низкая платежеспособность должников; недостаточная (несвоевременная) актуализация баз данных.
Для того, чтобы урегулировать задолженности местный район Волжский (Дубовый Умет, Просвет, Спиридоновка и Черноречье) предоставили льготы по земельному налогу при условии отсутствия задолженности, что, на мой взгляд, является выгодным для обеих сторон.
Раньше, до 2017 года оценка кадастровой стоимости объектов проводилась оценочными организациями, отобранными министерством имущественных отношений Самарской области по результатам конкурсных процедур, но с 2017 года стали при оценке кадастровой стоимости стали учитывать фактическое использование земельным участком, что привело к её увеличению. В исследуемом периоде кадастровая стоимость 391 земельного участка, расположенного на территории 7 городских округов и 7 муниципальных районов Самарской области, увеличилась до 2 894 005 тыс. рублей.
Анализ правоприменительной практики муниципалитетов по установлению ставок по земельному налогу свидетельствует об отсутствии системного подхода к их определению в зависимости от вида использования земель, что усложняет администрирование земельного налога.
В 2016-2017 годах бюджет Самарской области по земельному налогу исполнялся почти полностью – доходы на 100%, расходы – на 95-97%, но стоит отметить, что в 2016 г