Земельный налог в Российской Федерации: оценка эффективности его применения

Введение
Земля - величайшее богатство государства Российской Федерации и нынешнем положении это имеет особое значение. Российская Федерация продолжает оставаться крупнейшим в мире владельцем земельных ресурсов.
Земельные ценности как субъект правоотношений должны соответствовать нормам земельных отношений, поскольку землю нельзя отождествлять с природным объектом. Стратегической задачей государственной политики для устойчивого экономического развития является интеграция земельных ресурсов в экономический цикл при одновременном повышении эффективности их использования. Собственники земли, будь то организации или простые граждане, сталкиваются с таким понятием, как земельный налог.
Являясь одним из главных источников формирования доходной части местных бюджетов РФ земельный налог позволяет аккумулировать средства для достижения социальных и экономических приоритетов, стоящих перед местными органами самоуправления. В налоговых доходах местных бюджетов налог на землю занимать значительную долю, но и собранные средства не всегда используются по целевому назначению. Поэтому требуется разработка адекватных моделей налогообложения, обеспечивающих эффективное использование земель.
Сущность земельного налога в РФ
Земельный налог - это обязательный платеж, который взимается налоговыми органами с физических или юридических лиц в форме экспроприации принадлежащих им денежных средств, в целях обеспечения деятельности государства и муниципальных образований, то есть один из видов платежей за землю. Например, Налоговым кодексом Российской Федерации, он взимается на всей территории Российской Федерации. Базисными целями платы за землю является обеспечение рационального использования и освоения земель. [2] Согласно классификации, земельный налог является местным налогом. По методу взимания – прямой. Прямой налог перечисляется непосредственно плательщиком. По объекту обложения- реальный и ресурсный. Реальный - вид прямых налогов, взимаются с отдельных видов имущества плательщика. Ресурсные налоги представляют собой обязательные платежи, взимание которых связано с использованием тех или иных ресурсов. По способу обложения- по кадастру. Налог на землю рассчитывается за прошедший отчетный период - календарный год
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог

. Не признаются объектом налогообложения земельные участки, изъятые из оборота и ограниченные в обороте, а также земельные участки из состава земель лесного фонда и земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома. [6]
Роль земельного налога в наполнении доходной части консолидированного бюджета российского государства зависит от маневрирования его элементами. Платежи за пользование землей в консолидированном бюджете РФ составляют существенную часть в структуре и составе имущественных налогов. Величина земельного налога зависит от действующего законодательства о налогах, а также уровня кадастровой стоимости земельных участков, которую устанавливают органы власти, используя достаточно непрозрачную процедуру. При этом, законодательство позволяет оспорить завышенную кадастровую стоимость с точки зрения налогоплательщика
Оценка эффективности применения земельного налога в Российской Федерации
Обложение земли должно оказывать стимулирующее воздействие на использование земельных ресурсов, через систему налоговых льгот, при ужесточении контроля за целевым расходованием средств от платы за землю. В этой связи требуется расширения параметров изменения налогооблагаемого объекта, налогооблагаемой базы и налоговой ставки. Разработка налогового законодательства в части объединения 2-х налогов (земельного налога и налога на имущество физических лиц) или заменена их единым налогом - налогом на недвижимость будет способствовать решению проблемы по совершенствованию существующей системы земельного налогообложения.Введение

в практику российского налогообложения единого налога, как на земельные ресурсы, станет возможным только после преобразований земельного и налогового законодательства. [3]
Необходимо отметить, что на практике выявляются трудности при взимании земельного налога. В частности, одной из проблем признается использование земельных участков не по целевому назначению и отсутствие достоверной информации по землеобладателям в базах данных налогового органа. Проблему достоверности информации в таких базах можно решить посредством взаимодействия налоговых органов не только с органами Росреестра, но и с органами местного самоуправления. Необходимо также принимать меры по выявлению фактов использования земельных участков не по целевому назначению и применению мер ответственности за такие нарушения земельного законодательства