Налоговое планирование и прогнозирование в отношении основных налогов

87. Налоговое планирование и прогнозирование в отношении основных налогов.
Классификация налогового планирования определяется следующими направлениями:
1) формирование целей и задач при создании предприятия, либо при открытии нового направления, либо при планировании отдельной сделки в процессе текущей деятельности;
2) месторасположение предприятия, либо открытия филиалов, подразделений;
3) выбор организационно-правовой формы;
4) изучение и анализ налоговых льгот;
5) договорные отношения предприятия (планирование сделок);
6) ведение журнала типовых хозяйственных операций, составление которого служит основой для финансового и налогового учета;
7) контроль по начислению и уплате налогов.
Для оптимизации сумм налоговых платежей и регулирования величины налогооблагаемой базы на первом этапе производится анализ состава налоговых баз по каждой группе. Расчет налогов одной группы производится поэтапно в зависимости от усложнения их налогооблагаемой базы. Для этого необходимо установить и зафиксировать связи между базой по налогообложению и группами налогов. Примером таких связей может быть прямое влияние объема выручки и размера фонда оплаты труда на величину прибыли хозяйствующего субъекта. В налоговом планировании на уровне налогоплательщика можно выделить три основных этапа – оперативное, перспективное и стратегическое, элементы которых представлены на рис. 1.
00Стратегическое планирование
Формулирование целей и задач хозяйствующего субъекта;
Обоснование месторасположения субъекта;
Разработка основных направлений деятельности;
Формирование организационно-правовой формы субъекта;
Выбор системы налогообложения;
Формирование финансовых пропорций предприятия
Перспективное планирование (на год)
Разработка системы бухгалтерского и налогового учета
Определение границ «налогового поля»
Конкретизация показателей стратегического планирования;
2. Группировка налогов по различным признакам.
Составление налогового календаря;
Составление налоговой учетной политики хозяйствующего субъекта.
Оперативное планирование (до года)
Расчет и оптимизация налогооблагаемых баз;
Оценка возможностей применения налоговых льгот, установленных законодательством;
Определение оптимальных сроков платежей по налогам;
Анализ заключаемых договоров на предмет налоговых последствий для хозяйствующего субъекта.
Сопоставление фактически достигнутых показателей с плановыми, анализ причин выявленных отклонений;
Формирование системы показателей оценки эффективности налогового планирования;
Расчет установленных показателей и их анализ;
Внесение необходимых изменений в действующую систему налогового планирования.
Оценка эффективности планирования
00Стратегическое планирование
Формулирование целей и задач хозяйствующего субъекта;
Обоснование месторасположения субъекта;
Разработка основных направлений деятельности;
Формирование организационно-правовой формы субъекта;
Выбор системы налогообложения;
Формирование финансовых пропорций предприятия
Перспективное планирование (на год)
Разработка системы бухгалтерского и налогового учета
Определение границ «налогового поля»
Конкретизация показателей стратегического планирования;
2

. Группировка налогов по различным признакам.
Составление налогового календаря;
Составление налоговой учетной политики хозяйствующего субъекта.
Оперативное планирование (до года)
Расчет и оптимизация налогооблагаемых баз;
Оценка возможностей применения налоговых льгот, установленных законодательством;
Определение оптимальных сроков платежей по налогам;
Анализ заключаемых договоров на предмет налоговых последствий для хозяйствующего субъекта.
Сопоставление фактически достигнутых показателей с плановыми, анализ причин выявленных отклонений;
Формирование системы показателей оценки эффективности налогового планирования;
Расчет установленных показателей и их анализ;
Внесение необходимых изменений в действующую систему налогового планирования.
Оценка эффективности планирования
Рис