Ведение бухгалтерского учета расчетов по оплате труда и иным операциям с персоналом в организации

В ходе проведения исследования мы пришли к выводу о том, что объем учетной работы ООО «Гостиница «Монарх-Центр» устанавливается в соответствии с объемом, разнообразием, сложностью бухгалтерских операций, степенью автоматизации учетного процесса. В соответствии с этим определен штат бухгалтерии и избрана форма учета, который организован в системе 1С «Бухгалтерия 8.3». Программа позволяет вывести на печать анализ счета 70, 68 и 69, карточку по указанным счетам и оборотные ведомости, свод начислений и удержаний.
В силу удобства унифицированных форм ООО «Гостиница «Монарх-Центр» продолжает использовать именно их, не разрабатывая первичную документацию самостоятельно. С работниками при приеме на работу в обязательном порядке заключается трудовой договор, кадровая документация хранится в бухгалтерии.
Заработная плата начисляется бухгалтером предприятия. Табель по сотрудникам заполняет менеджер отдела, он же составляет график работы для своих сотрудников. В ООО «Гостиница «Монарх-Центр» утверждено положение об оплате труда (приложение 4).
Заработная плата в ООО «Гостиница «Монарх-Центр» выплачивается сотрудникам из кассы или переводится на карту (по желанию сотрудника). Для перевода зарплаты на карту работник пишет заявление с просьбой переводить трудовое вознаграждение на определенный счет. Заработная плата выплачивается в денежной форме в рублях. В рассматриваемом периоде выплаты в натуральной форме в ООО «Гостиница «Монарх-Центр» не производились.
Заработная плата выплачивается до 15 числа месяца, следующего за текущим. Также сотрудникам исследуемой организации выплачивается аванс в срок до 25 числа текущего месяца. Сумма аванса установлена в процентах от заработной платы.
В положении о премировании (приложение 5) установлено, что сотрудникам начисляется ежегодная премия по результатам работы за год (в декабре) в случае выполнения работником возложенных на него задач и распоряжения руководителя. Премирование осуществляется в процентах от оклада в размере 80%.
В соответствии с положением о премировании, текущая ежегодная премия выплачивается по усмотрению директора ООО «Гостиница «Монарх-Центр» в случае достижения обществом положительных результатов своей деятельности и получения прибыли. Выплата премии назначается соответствующим приказом директора.
Премирование работников исследуемой организации производится при:
-своевременном и надлежащем выполнении должностных обязанностей, предусмотренных трудовыми договорами;
-соблюдении трудовой дисциплины;
-отсутствии нарушений трудового законодательства, локальных нормативных документов, требований по охране труда и технике безопасности;
-полном выполнение поставленных непосредственным руководителем задач;
-положительной оценке выполнения работником поставленных задач руководителя;
-обеспечении сохранности имущества.
Выполним расчет месячной премии менеджеру Гаврилину А.А. в декабре 2017 года. Среднемесячный оклад за 2017 год составляет 65 400 руб. Премия рассчитывается исходя из 80% и определяется в сумме 52 320 руб. (65400 руб. * 80%). Всего начислено за месяц 117 720 руб. (65 400 руб. + 52 320 руб.).
Выплата текущей квартальной и годовой премий осуществляется вместе с выплатой заработной платы к Новому году. Также существует система премирования по итогам квартала.
Кадровый учет и учет расчетов с персоналом по оплате труда в рассматриваемой организации ведется применением унифицированных форм. С работником заключается трудовой договор, прием на работу оформляется приказом по форме Т-1 (приложение 6). На исследуемом предприятии составляется штатное расписание. Учет отработанного времени ведется в табеле Т-13 (приложение 7).
В рассматриваемой организации применяется повременная форма оплаты труда

. Управленческому персоналу установлен оклад, соответственно, повременно-премиальная форма применяется при расчете заработной платы работникам службы гостиничных услуг, комбината питания (рестораны и room servis), стойки приема и размещения.
Учет рабочего времени - фиксированный у администрации, отдела финансов, отдела кадров и отдела продаж (40-часовая рабочая неделя).
Начисление заработной платы отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», и списывается в дебет производственных счетов.
В таблице 3 отразим порядок ведения учета расчетов с персоналом по оплате труда рассматриваемой организацией:
Таблица 3
Журнал хозяйственных операций по учету оплаты труда в ООО «Гостиница «Монарх-Центр» в 2017 году, руб.
№ п/п Наименование хозяйственной операции Сумма,
руб. Корреспонденция счетов Основание для бухгалтерской записи
Дебет Кредит
1 Начислена заработная плата за дни, отработанные в октябре 15 000 44 70 Расчетно- платежная ведомость
2 Начислены страховые взносы на сумму заработной платы (15 000 x (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%)) 4 530 44 69-1-1, 69-1-2, 69-2, 69-3-1, 69-3-2 Бухгалтерская справка-расчет
3 Удержан НДФЛ с суммы заработной платы за октябрь ((15 000 - 1 400) x 13%) 1 768 70 68 Регистр налогового учета (Налоговая карточка)
4 Выплачена заработная плата за октябрь (15 000 - 1 768) 13 232 70 50 Расходный кассовый ордер, платежная ведомость
Расчет заработной платы сотрудников выполняется в расчетной ведомости по форме Т-51 (приложение 8), а выплата заработной платы отражается в платежной ведомости Т-53 (приложение 9). Перечисление заработной платы на карты оформляется соответствующим списком работников. Выплата заработной платы сопровождается выдачей расчетных листков.
Исследуемая организации предоставляет своим сотрудникам ежегодный основной отпуск 28 дней, который может быть разделен на несколько частей по желанию сотрудника. Данные о датах отпуска указываются в графике отпусков. При направлении работника в отпуск составляется приказ по форме Т-6 (приложение 10). Расчет отпускных оформляется запиской расчетам по форме Т-60 (приложение 11). При увольнении сотрудника в ООО «Гостиница «Монарх-Центр» составляется Т-61 (приложение 12), увольнение оформляется приказом Т-8.
Выполним расчет отпускных выплат сотрудника ООО «Гостиница «Монарх-Центр». Сотрудник отдела закупок был отправлен в ежегодный основной отпуск в период с 26.07.2017 по 08.08.2017, длительность отпуска 14 дней. Расчетный период составил с 01.07.2016 по 30.06.2017 (1 год). Для расчета среднедневной заработной платы не принимается в расчет период 04.04.2017-09.04.2017, во время которого сотрудник находился на больничном. В таблице 4 приведем данные о заработной плате за год, предшествующий отпуску:
Таблица 4
Ежемесячная заработная плата сотрудника за 2016-2017 годы
Месяцы Дни для расчета Начисления
Июль‘16 29,3 29 546,25
Август’16 29,3 31 259,23
Сентябрь’16 29,3 27 546,25
Октябрь‘16 29,3 25 459,15
Ноябрь’16 29,3 23 697,56
Декабрь’16 29,3 28 659,45
Январь’17 29,3 24 367,30
Февраль‘17 29,3 26 479,34
Март’17 29,3 28 549,32
Апрель’17 23,4 24 578,64
Май’17 29,3 25 697,69
Июнь’17 29,3 30 458,47
Отработано: 345,7 -
Итого начислено: - 326 298,65
Как видно из таблицы 4, средний дневной заработок 943,88 руб./дн. (326 298,65 руб. / 345,7 дн). Сумма отпускных за 14 дней отпуска составила 13 214,32 руб. (14 дней * 943,88 руб./дн.)
НДФЛ по ставке 13% равен 1 718,00 руб. База налогообложения для целей исчисления НДФЛ указанного сотрудника не уменьшается на вычеты. К выплате за вычетом НДФЛ сотруднику положена сумма 11 496,32 руб. (13 214,32 руб