Учет расчетов с внебюджетными фондами

Исследуемая организация исчисляет с заработной платы своих сотрудников взносы по социальному страхованию и обеспечению. Учет расчетов по социальному страхованию производится с использованием счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому открыты следующие субсчета:
69-1 «Расчеты по социальному страхованию» - организуется учет расчетов с органами Фонда социального страхования по несчастным случаям и профессиональным заболеваниям;
69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» - ведется учет отчислений в пенсионный фонд на будущую пенсию работника организации;
69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» - учитываются страховые взносы на случай возникновения необходимости оказания медицинской помощи сотруднику.
Выполним расчет пособия по нетрудоспособности работника ООО «Сфера ТГВ». Сотрудник отдела продаж ООО «Сфера ТГВ» в феврале 2018 года не выходил на работу в течение 8 дней по причине больничного. В подтверждение болезни сотрудником в бухгалтерию был предоставлен больничный лист. Работник отсутствовал на рабочем месте с 04.02.2018 по 11.02.2018.
Ежемесячный заработок сотрудника за два года, предшествующие болезни представлен в таблице 11:
Таблица 11 – Ежемесячный заработок сотрудника за 2 года, руб.
Месяц/год 2016 год 2017 год
Январь 18 526,45 16 548,26
Февраль 22 152,56 18 549,56
Март 25 321,75 25 169,23
Апрель 26 965,45 35 215,25
Май 35 125,12 34 596,56
Июнь 28 545,56 30 125,64
Июль 25 125,23 26 556,34
Август 21 459,56 23 549,56
Сентябрь 25 269,25 22 522,12
Октябрь 31 254,56 32 159,45
Ноябрь 28 654,55 30 258,45
Декабрь 21 586,56 19 254,56
Итого за год 309 986,60 314 504,98
Итого за 2 года 624 491,58
Как видно из таблицы 11, среднедневная оплата труда составит 624 491,58 руб. / 730 дней = 855,47 руб.
Стаж указанного сотрудника на момент расчета пособия по нетрудоспособности составлял более 6 лет. Как известно, размер стажа влияет на расчет пособия.
1) стаж 8 и более лет – 100% среднего заработка;
2) стаж от 5 до 8 лет – 80% среднего заработка;
3) стаж до 5 лет – 60% среднего заработка.
Следовательно, указанный сотрудник получит пособие в размере 80% среднего заработка. Оплата больничного в день составит 684,38 руб./дн

. (855,47 руб./дн. * 80%). В таблице 12 выполним расчет величины начисленного пособия:
Таблица 12 – Расчет пособия по нетрудоспособности сотрудника ООО «Сфера ТГВ» в феврале 2018 года, руб.
Период нетрудоспособности 27.01.2018-31.01.2018 01.02.2018-03.02.2018 Итого
Средний дневной заработок, р. 855,47 855,47 -
Размер пособия, % 80 80 -
Оплата в день, р. 684,38 684,38 -
Дней к оплате 5 3 -
За счет организации, р. 2 053,14 - 2 053,14
За счет ФСС, р. 1 368,76 2 053,14 3 421,90
Сумма пособия, р. 3 421,90 2 053,14 5 475,04
Таким образом, из 8 пропущенных дней сотрудник болел 5 дней в январе 2018 года и 3 дня – в феврале. За первые три дня пособие выплачивается организацией, все последующие дни оплачивает Фонд социального страхования (ФСС). Следовательно, в январе сотруднику выплачивается пособие за 3 дня организацией в размере 2053,14 руб. (684,38 руб./дн. * 3 дня) и 2 дня оплачивает ФСС в размере 1368,76 руб. (684,38 руб./дн. * 2 дня). Итого за январь сотруднику начислено пособие за 5 дней в сумме 3421,90 руб. Оставшиеся 3 в феврале оплачиваются за счет средств ФСС в сумме 2053,14 руб. (684,38 руб./дн. * 3 дня). Итого за 8 дней больничного с 27.01.2018 по 03.02.2018 сотруднику выплачено 5475,04 руб.
Подобие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ в размере 13%. Следовательно, с начисленной суммы 5475,04 руб. будет удержан налог величиной 711,76 руб. (5475,04 руб. * 13%).
В таблице 13 представим порядок отражения на счетах бухгалтерского учета начисления и выплаты пособия сотруднику:
Таблица 13 – Учет расчетов по социальному страхованию в ООО «Сфера ТГВ» в 2018 году, руб.
№ п/п Наименование хозяйственной операции Сумма,
руб. Корреспонденция счетов Основание для бухгалтерской записи
Дебет Кредит
1 Начислено пособие по временной нетрудоспособности сотруднику отдела продаж 5475,04
Больничный лист, Карточка учета социального страхования, Бухгалтерская справка-расчет
За счет средств работодателя 2053,14 44 70
За счет средств ФСС 3421,90 69 70
2 Удержан НДФЛ с величины начисленного пособия 711,76 70 68 1-НДФЛ
3 Выплачено пособие сотруднику 4763,28 70 50 Платежная ведомость, Расходный кассовый ордер
4 Поступили средства от ФСС 3421,90 51 69 Выписка банка
Выполним расчет пособия по беременности и родам работницы ООО «Сфера ТГВ»