Учет по подоходному налогу с физических лиц
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
Любое предприятие становится налогоплательщиком с момента государственной регистрации. Это означает, что оно должно уплачивать в бюджет и во внебюджетные фонды налоги, акцизы, сборы и иные обязательные платежи. Налоги играют ключевую роль в механизме формирования прибыли организации, а своевременный расчет по сборам и налогам говорит о хорошем финансовом состоянии компании. Существование налогов с физических лиц в России наряду с прочими налогами объясняется в первую очередь потребностью формирования дополнительного доходного источника для государственной казны, в связи с этим исполнение ими фискальной функции является очевидным. Налог на доходы физических лиц относится к числу обязательных удержаний из сумм начисленной работникам организации заработной платы, которые осуществляются организациями-работодателями и индивидуальными предпринимателями на праве налоговых агентов в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Актуальность темы выпускной квалификационной работы заключается в том, что в сфере начисления данного вида налога зачастую наблюдаются грубые финансовые нарушения, которые влекут за собой негативные последствия, как для отдельно взятого предприятия и граждан, так и для всего государства в целом. Целью исследования в данной работе является изучение особенностей и критическая оценка системы бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на примере ООО «Органика». Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи: - рассмотреть методику исчисления, порядок учета и уплаты подоходного налога; - изучить объекты налогового учета, налогооблагаемую базу, льготы, ставки налога; - проанализировать нормативно – правовые документы, регулирующие бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц; - рассмотреть особенности первичного, накопительного, сводного и синтетического учета расчетов по налогу на доходы физических лиц; - провести анализ финансовых результатов ООО «Органика»; - предложить рекомендации по повышению эффективности деятельности ООО «Органика». Объектом исследования является организация ООО «Органика». Предметом исследования в выпускной квалификационной работе работе будет служить организация бухгалтерского учета и составление отчетности в области начисления НДФЛ. Методологическую основу данной работы составляют общенаучные диалектические методы - синтез, анализ, детализация, дедукция, обобщение, системность и комплексность. 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
Экономическая сущность, характеристика и место налога на доходы физических лиц в налоговой системе
Налогообложение представляет собой совокупность финансовых, организационных, административных и организационно-правовых отношений по поводу исполнения обязанности отдельных лиц по выплате законно установленных налоговых платежей. Оно тесным образом с...
Методика исчисления, порядок учета и уплаты подоходного налога
Налог на доходы физических лиц – один из налогов, которыми облагаются доходы физических лиц. Оплату может производить как сам работник, так и его налоговый агент. Под последним подразумевается ИП или организация, которые нанимают работников. В обязан...
Методика учета подоходного налога в организации
Для синтетического учета всех расчетов с персоналом коммерческие предприятия применяют счет №70 из плана счетов, который утвержден приказом Министерства финансов России от 31.10.2000 № 94н, который так и называется «Расчеты с персоналом по оплате тру...
Открыть главуПути оптимизация механизма исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц
Налоговая система Российской Федерации постоянно эволюционирует, а вместе с этим усовершенствуется и механизм начисления и взимания подоходного налога, стараясь соответствовать направлениям эволюции бюджетно-налоговой политики государства. В настоящ...
Открыть главуЗаключение
Любое предприятие становится налогоплательщиком с момента государственной регистрации. Это означает, что оно должно уплачивать в бюджет и во внебюджетные фонды налоги, акцизы, сборы и иные обязательные платежи. Налоги играют ключевую роль в механизме формирования прибыли организации, а своевременный расчет по сборам и налогам с внебюджетными фондами говорит о хорошем финансовом состоянии компании. От правильности и целесообразности организации учета расчетов по внебюджетным фондам зависит правильное вычисление и своевременная выплата страховых взносов. Учет расчетов компании с внебюджетными фондами обеспечивает систематизацию и наблюдение информации о социальных выплатах и пенсионных начислениях каждому сотруднику. Налогообложение, представляющее собой совокупность организационных, финансовых, государственно-властных (административных) и организационно-правовых отношений по поводу исполнения обязанности отдельных лиц по уплате законно установленных налогов, тесно связано как самим механизмом государственных финансов, так и со всей финансово-экономической системой общества. Налогообложение как процесс и как деятельность уполномоченных органов государственной власти по исчислению и безвозвратному и безвозмездному изъятию части доходов юридических и физических лиц в пользу государства и местных органов власти тесно связано с теми задачами, решением которых в интересах всего общества занимается государство. Экономическая сущность налогообложения, его значение в жизни общества и для обеспечения функционирования социально-экономической системы государства раскрывается через конкретные функции, которые выполняют налоги в национальной финансовой системе. Основной функцией налогов является фискальная: она состоит в том, чтобы обеспечивать государство денежными средствами для решения стоящих перед государством задач в интересах всей нации, всего общества. Система налогов с физических лиц в Российской Федерации представляет собой совокупность типов налогов, методов их построения и взимания. Однако состав налогов, которые закреплены за гражданами-налогоплательщиками на законодательном уровне, на практике оказывается гораздо сложнее. Так, наряду с подоходным налогом и имущественными налогами, к налогам могут быть отнесены и некоторые платежи, которые поступают от населения в казну государства, и содержат все признаки налогов с населения, переходящих к государству. К таким платежам можно отнести взносы во внебюджетные фонды (единый социальный налог), начисляемые к фонду оплаты труда сотрудников предприятий. Такие платежи выполняют функцию перераспределения, поэтому обратная связь между ними и услугами государства не всегда очевидна Налог на доходы физических лиц относится к числу обязательных удержаний из сумм начисленной работникам организации заработной платы, которые осуществляются организациями-работодателями и индивидуальными предпринимателями на праве налоговых агентов в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Налоговую базу по налогу на доходы физических лиц формируют все доходы налогоплательщика, полученные в натуральной и денежной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. Объектом исследования в работе выступает ООО ООО «Органика», основным видом деятельности которого является деятельность агентов, специализирующихся на оптовой торговле фармацевтической продукцией, изделиями, применяемыми в медицинских целях, парфюмерными и косметическими товарами, включая мыло, и чистящими средствами. Бухгалтерия состоит из трех специалистов: главный бухгалтер, бухгалтер и бухгалтер-экономист. В обществе отсутствует отдельный планово-экономический отдел, поэтому экономист включен в структуру бухгалтерии и выполняет, наряду с обязанностями экономиста, также бухгалтерские функции. Проанализировав систему ведения учета (учетный процесс) в ООО «Органика» можно сделать вывод о том, что в систему учета вовлечены все сотрудники, имеющее отношение к движению ресурсов. На предприятии работает 30 человек и для них установлены такие сроки выплаты заработной платы (2 раза в месяц с интервалом в 15 дней): 1-4 числа — за вторую половину предыдущего месяца; 17-18-го числа — за первую половину текущего месяца (аванс). Аналитический учет расчетов по оплате труда в ООО ООО «Органика» ведется по каждому сотруднику с использованием лицевых счетов рабочих и служащих (формы № Т-54 и № Т-54а). Лицевые счета открываются на каждого сотрудника ООО «Органика» в момент его принятия на работу. По окончании календарного года лицевой счет сотрудника закрывается и открывается новый лицевой счет на следующий год. Налог на доходы физических лиц представляет собой обязательный, безвозмездный индивидуальный платеж, который взимается с ООО «Органика» и физических лиц в виде отчуждения финансовых средств для финансового обеспечения деятельности государства. Проанализировав полученные данные можно сделать вывод о том, что практически все из опрошенных сотрудников, а именно 12 человек из 14, имеют лишь общее представление о данном налоге и о предоставляемых вычетах. Рассмотрев схему автоматизацию учета расчетов с внебюджетными фондами, автор пришел к выводу о том, что в целом обязанности обеспечения необходимой информацией для расчета отчислений и регистрация необходимых бухгалтерских проводок по начислениям и платежам распределены рационально и не нуждаются в принципиальном улучшении. В применяемой схеме автоматизации расчетной и учетной информации задействованы 2 специалиста: бухгалтер и главный бухгалтер. Обмен данными происходит посредством единой информационной базы данных 1С: Бухгалтерия.Анализ конкретной сложившейся ситуации в работе бухгалтерии ООО «Органика» по учету расчетов с бюджетом по НДФЛ позволяет также выявить ряд моментов, требующих своего особого внимания. Одной из таких проблем является, с одной стороны, отсутствие на предприятии текстов ряда методических инструкций по учету НДФЛ, а с другой - недостаточное внимание к оформлению документов, подтверждающих право на тот или иной налоговый вычет. Учитывая сложившуюся на предприятии ООО «Органика» порочную практика предоставления налоговых вычетов без своевременного предоставления дающих на то право документов, то есть фактически по устному заявлению сотрудника, риск совершения ошибки при выполнении предприятием обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет сумм НДФЛ, существенно возрастает. Общие рекомендации по автоматизации учета в ООО ООО «Органика» направлены, главным образом, на автоматизацию управленческой и налоговой части учета. Настоящие рекомендации будут учтены при разработке подробных мероприятий по совершенствованию системы бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
Список литературы
"Конституция Российской Федерации"(принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ(ред. от 01.05.2019) "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ(ред. от 01.05.2019) Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.11.2018)"О бухгалтерском учете" Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018)"Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"(Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598) Алексеева, Г.И. Бухгалтерский финансовый учет. расчеты по оплате труда.: Учебное пособие для бакалавриата и магистратуры / Г.И. Алексеева. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 215 c. Амвросова О.Н. Налоговые льготы для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей: особенности правоприменения / О.Н. Амвросова, Д.А. Смирнов // Правовая политика и правовая жизнь. – 2016. - № 2. - С. 42-46 Болатаева, А.А. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы [Текст] // Научные Известия. 2017. № 6. С. 41-45. Болотова Я.С. Анализ налогообложения доходов физических лиц и перспективы введения прогрессивной шкалы налогообложения по НДФЛ / Я.С. Болотова, А.В. Плахов // Экономика и социум. – 2015. – № 2-1. – С. 682-685. Бочкарева И. И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / И.И. Бочкарева, Г.Г. Левина; Под ред. Я.В. Соколова. – М.: Магистр, 2018. – 570 с. Бутузова И.В. Прогрессивная система налогообложения по НДФЛ в РФ: за и против / И.В. Бутузова, С.Н. Латышев // Инновационное развитие современной науки: проблемы, закономерности, перспективы : сб. ст. V Междунар. науч.-практ. конф. : в 3 ч. – Пенза, 2017. – С. 102-104 Васильчук, О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков; Под ред. Л.И. Ерохина. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 496 c. Вопросы о налогообложении доходов физических лиц и об отчетности по НДФЛ // Налоговая политика и практика. – 2017. - № 6. – С. 18-21 Горячих, С.П. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах: Учебное пособие / А.В. Зонова, С.П. Горячих, Р.В. Зонова; Под ред. А.В. Зонова. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 224 c. Захарьин В. Р. Налоги и налогообложение. Учебное пособие, издательство Бератор-Пресс, 2015 год; Ефимова, О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений [Текст]: учебник /О.В. Ефимова.-Омега-Л, 2015-350 с. Кабанова Е.Г. Налоговая отчетность по НДФЛ и пути совершенствования налогообложения физических лиц / Е.Г. Кабанова, О.П. Полонская // Современные тенденции развития общества : проблемы экономики и управления и пути их решения : материалы Междунар. науч.-практ. конф. – Краснодар, 2017. – С. 103-111. Керимов, В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / В.Э. Керимов. - М.: Дашков и К, 2016. - 688 c. Макоева Д.Р. Перспективы модернизации НДФЛ с учетом зарубежной практики подоходного налогообложения / Д.Р. Макоева, В.А. Гребенникова // Актуальные вопросы современной финансовой науки : материалы Заочн. Всерос. науч.-практ. конф. / Кубанский гос. ун-т / под ред. А.В. Пенюгаловой. – Майкоп, 2017. – С. 153-156 Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 541 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс. Налоги и налогообложение : учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 503 с. — Серия : Профессиональное образование. Налоговая политика государства : учебник и практикум для академического бакалавриата / под ред. Н. И. Малис. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 388 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс. Павлова Л.М. Бухгалтерский учет в организациях / Л.М. Павлова // Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования. 2017. № 4 (22). С. 172–176 Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 382 с. Информационно-правовой портал Гарант / [Электронный ресурс]: http://www.garant.ru/ Сайт Федеральной налоговой службы РФ/ [Электронный ресурс]: https://www.nalog.ru
