Трансфертное ценообразование: понятие, сущность и его налоговые последствия

Трансфертное ценообразование представляет собой определение цены сделки по специальным ценам, которые отличаются от рыночных.Данное определение дано законодательством множества государств и экономистов. Данное толкование концепции трансфертного ценообразования внутри субъектов хозяйствования и между ними.
Высокая разница между данными типами заключается в том, что первый организован руководством субъекта хозяйствования, а второй зависит от государственного регулирования экономики.
Внутреннее трансфертное ценообразование происходит в рамках использования формирования центров ответственности и использования системы бюджетирования.
Основой управления через центры ответственности служит фундамент организации деятельности субъекта хозяйствования в виде балансирования доходов и расходов и места их появления.
В своей выпускной квалификационной работе хочу рассмотреть вопрос, который возникает после анализа судебной практики по международному трансфертному ценообразованию: какой метод определения для целей налогообложения доходов в сделках между взаимозависимыми лицами использовать компании, чтобы снизить риск доначислений по налогу на прибыль в конце отчетного периода?
Согласно ст. 105.7 НК РФ при проведении контроля налоговый орган может использовать на свой выбор 5 методов определения стоимости сделок:
Рисунок 1. Методы определения для целей налогообложения доходов в сделках между взаимозависимыми лицами

.
При этом, наиболее подходящим называет «Метод сопоставимости рыночных цен», данное положение закреплено в п.3 ст.105.7 НК РФ, однако на практике не всегда есть возможность подобрать сделку с похожими условиями совершенную между не аффилированными лицами. Здесь, сопоставимой сделкой может выступить сделка, идентичная (однородная), совершенная анализируемой компанией с независимым лицом или сделка, совершенная на сопоставимом рынке товаров.
Для того чтобы определить область рынка, подходящей нам для сравнения, необходимо подготовить и выделить компании по следующим критериям:
Рисунок 2. Критерии отбора сферы обращения ТРУ для определения сопоставимости сделки для целей налогообложения.
Рассмотрим на практическом примере налоговый контроль операций с трансфертным ценообразовании.
В теории, достаточно просто подобрать компанию, отвечающей этим требованиям, но на практике дело обстоит чуть сложнее.
Допустим, в одном субъекте Российской Федерации существует 2 компании, осуществляющие схожую экономическую деятельность по реализации консультационных услуг в сфере ИТ. Наша организация – Компания 1, которая имеет представительство в иностранном государстве (не стоит точно конкретизировать месторасположение, чтобы не принимать во внимание международные соглашения об избежание двойного налогообложения), где номинальная доля владения превышает 50%.
На рисунке 3 приведем схему-пример.
Компания 1
Компания 2
Государственная граница
ООО Ромашка
Доля владения50%
100x тыс