Совершенствование внутреннего контроля в целях повышения качества формирования бухгалтерской отчетности

Система внутреннего контроля развития ООО «НикСтрой» включает в себя:
- надлежащую систему бухгалтерского учета,
- контрольную среду,
- отдельные средства контроля.
По указанным направлениям была проведена проверка состояния внутреннего контроля организации.
I. Организация бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет в организации ведется главным бухгалтером. Рабочий План счетов в организации не утвержден и применяется
План счетов, рекомендованный Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н.
Бухгалтерский учет ведется с применением компьютерной программы «1С: Предприятие».
Приказы об учетной политике в целях бухгалтерского и налогового учета на 2015 год изданы.
Система внутрипроизводственного контроля и отчетности разработана организацией самостоятельно, исходя из особенностей функционирования и требований управления.
II. Наличие и эффективность системы документооборота.
Порядок предоставления документов в бухгалтерию и сроки их обработки в организации не разработаны и организационно- распорядительным документом не закреплялась.
В масштабах деятельности организации данное обстоятельство не привело к снижению эффективности функционирования документооборота. Случаев систематического не своевременного представления первичных документов в бухгалтерию организации не установлено.
Необходимо обратить внимание, что в соответствии с п. 4 ПБУ1/2008 «Учетная политика организации» (утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н)при утверждении учетной политики организации утверждаются также:
- рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
- способы оценки активов и обязательств;
- правила документооборота и технология обработки учетной информации;
- порядок контроля за хозяйственными операциями;
- другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
Таким образом, организацией не соблюдены требования действующего законодательства об организации системы документооборота и контроля за совершением хозяйственных операций.
В масштабах деятельности организации в 2017 году данное обстоятельство не привело к существенным ошибкам и искажениям, однако система документооборота не может быть признана достаточно эффективной.
III

. Контрольная среда.
Оценка надежности контрольной среды (надежность определяется как низкая, средняя, высокая) представлена в таблице 14.
Таблица 14 - Оценка контрольной среды ООО «НикСтрой»
Проверяемые вопросы Низкая средняя высокая
Разработана ли четкая структура управления
+
Соответствие организационной структуры размеру и степени сложности производственной деятельности
+
Имеется ли распределение полномочий,
ответственности
+
Наличие в структуре организации внутреннего
аудитора или ревизора +
Стиль и основные принципы управления
Статус системы внутреннего контроля +
Обращение за консультациями в консультационные фирмы
+
Готовность к исправлению ошибок и искажений
+
Распределение обязанностей, полномочий и ответственности
Наличие должностных инструкций на
работников бухгалтерской службы с распределением обязанностей
+
Установление ответственности работников за сохранность вверенных им материальных ценностей и денежных средств +
Разделение обязанностей и полномочий
между работниками, осуществляющими
хозяйственную деятельность, и работниками, ведущими учет хозяйственных
операций.
+
Кадровая политика
Образование, опыт, квалификация и компетенция бухгалтерской, учетной, финансовой служб.
+
Обучение и повышение квалификации
работников бухгалтерской службы
+
Текучесть кадров в системе учета
+
Продолжение Таблицы 13
Отчетность
Соблюдение графика составления отчетности
+
Составление промежуточной отчетности
+
Внутренние отчеты руководству
Установление системы внутренней отчетности руководству организации.
+
Информирование руководства о выявленных отклонениях от запланированного хода деятельности.
+
Сохранность активов и документации
Обеспечивается ли сохранность:
основных средств, товарных запасов, наличных денежных средств
+
Применяются ли достаточные меры для
предотвращения несанкционированного
доступа к офисам, бухгалтерской документации,
компьютерным системам